电大财会法规及职业道德第三章税收法律制度.pptVIP

1、开业登记 （1）需要办理开业税务登记的对象是： 领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人； 临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的，不需办理税务登记。　 （2）开业税务登记的要求： 自领取营业执照之日起或自有关部门批准之日30日内。 （3）纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 （4） 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废，并凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。 2、变更登记　 变更税务登记的原因有： （1）改变名称； （2）改变法定代表人； （3）改变经济性质或经济类型； （4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动。如涉及主管税务机关变动，则办理注销登记）； （5）改变生产经营或经营方式； （6）增减注册资金（资本）； （7）改变隶属关系； （8）改变生产经营期限； （9）改变或增减银行账号； （10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3、停业、复业登记　 实行定期定额征收方式的纳税人 * * 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度? 一、税收概述 （一）税收的概念与分类　　税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。　1、税收的作用　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　（3）税收具有维护国家政权的作用。　（4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。　 2、税收的特征　　 强制性；无偿性；固定性。 3、税收的分类 流转税类 所得税类 （1）按征税对象分类 财产税类 资源税类 行为税类 （2）按征收管理的分工体系分类 工商税类（税务机关） 关税类（海关）　　 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类。 中央税 地方税 中央地方共享税 从价税 （4）按照计税标准的不同进行的分类 从量税 复合税 （二）税法及构成要素　1、税收与税法的关系　（1）税法的概念　 广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。 （2）税收与税法的关系　　税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 2、税法的分类（1）按照税法的功能作用的不同：实体法和程序法。 （2）按照主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 （3）按照税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 3、税法的构成要素　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 （1）征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。 （2）税目是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，体现了征税的广度。 （3）税率表现为税额占课税对象的比例，体现税收负担的深度。 比例税率