国际税法讲案.ppt

International tax law 国际税法 Two Cases 1.De Beers Consolidated Mine, Ltd. V. Howe De Beers is a company registered in South Africa, but majority of its directors and governors live in London. Most of its decisions are made in London. Is it has the obligation to pay tax to the UK government? 2.Cook v. Tait Plaintiff is a native citizen of the US and was such when he took up his residence and became domiciled in the city of Mexico. A demand was made upon him by defendant…to make a return of his income for the purpose of taxation under the revenue laws of the US. The question in the case is whether congress has power to tax upon plaintiff’s income from Mexico. 国际税法 第一节 国际税法概述 第二节 税收管辖权 第三节 国际重复征税及解决 第四节 国际逃税与避税 本章重点难点： 税收管辖权 国际重复征税及其避免 国际逃税、避税 研究新问题 电子商务的税收问题 第一节 国际税法概述 1.1 国际税法的概念与性质 1.2 国际税法的宗旨与作用 1.3 国际税法的渊源 1.1国际税法的概念与性质 1.1.1国际税法的概念 狭义说认为，国际税法仅仅调整国家间的税收分配关系。 广义说认为，国际税收既调整国家间的税收分配关系，也调整国家与涉外纳税人间的涉外税收征纳关系。 有代表性的观点 国际税法是调整在国家与国际社会协调相关税收的过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称 。 1.1.2国际税法的性质 公法兼私法性质 国际法兼国内法性质 程序法兼实体法性质 1.2国际税法的宗旨与作用 1.2.1国际税法的宗旨 两种观点 实现对跨国征税对象的公平合理的税收分配关系，促进国际贸易和投资的正常发展。 维护国家税收主权和涉外纳税人基本权 1.2.2国际税法的作用 消除和避免国际双重征税 防止国际逃税和国际避税 实现国际税务合作 1.3国际税法的渊源 1.3.1 国际税法的国内法渊源 国内税法中的涉外部分 1.3.2 国际渊源 国际条约 ：包括国际税收协定以及其他国际条约中与国际税收有关的规定。 例：《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 /ssxd.jsp 国际税收惯例：是在国际经济交往中处理国家间税收权益关系，反复出现并被各国所接受，因而具有法律约束力的税收通例。 居民税收管辖权、对外国人的税收无差别待遇原则、对外交使领馆人员的税收豁免等曾一度被认为是国际税收惯例之一 第二节所得税的税收管辖权 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.2 税收居民的判定标准 2.3 所得来源地的判定标准 2.4 居民与非居民的纳税义务 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.1.1 什么是税收管辖权 2.1.2 各国税收管辖权的现状 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.1.1 什么是税收管辖权 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面 2.1 所得税税收管辖权的类型 属地原则和属人原则 属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力 属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力 具体到所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人 2.1 所得税税收管辖权的类型 属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为： （1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； （2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权； （3）公民管辖权，即一国要对拥有本国