11章筹资与投资循环审计课件.pptVIP

11.5.2长期投资 1．长期投资的审计目标 确定长期投资是否存在； 确定长期投资是否归被审计单位所有； 确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 确定长期投资年末余额是否正确； 确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确； 确定长期投资跌价准备的计提是否正确； 确定长期投资是否在财务报表上的披露是否恰当 * 2．长期投资的实质性测试程序 获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。如有差异，做出记录和调整 盘点有价证券 核对股票数量，验证股票投资是否账实相符 核对债券数量，验证债权投资是否账实相符 核对其他投资业务，验证其他投资业务的存在性 函证有价证券 审查长期投资的合法性 * 对外投资执行控制 企业应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容 以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施 企业应当加强对资产（含现金和非现金资产，下同）投出环节的控制 企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理 企业应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度 企业应当加强投资收益的控制 企业应当加强投资收益的控制 企业应定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目 * 对外投资处置控制 企业应当加强对外投资处置环节的控制 对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续 企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法 * 监督检查 单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查 对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善 * 11.2.2筹资与投资的内部控制测试 1．筹资的内部控制测试 了解与描述筹资的内部控制 查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定 所取借款或发行股票的批准文件，主要检查批准手续是齐全，批准权限是否恰当 索要筹资的法律文件，包括借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等，以检查是否存在没有上述文件的业务 观察和了解职务分离情况，审计人员可以通过现场观察了解筹资业务处理中的职务分离、岗位分工情况，也可以通过对有关批准的审查来了解 * 利息支出是否按期入账，是否划清收益性支出和资本性支出 实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理 核对筹资业务的原始凭证与有关的明细账、总账记录，验证其一致性 评价筹资业务内部控制的有效性 * 2．投资的内部控制测试 了解与描述投资的内部控制 取得投资的批准文件，检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权、投资金额是否及时入账 取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明 观察职务分离情况 检查有价证券的保管制度 检查定期盘点制度 长期投资的核算方法是否符合有关会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全 评价投资业务内部控制的有效性 * 11.3 举债筹资审计 * 11.3.1短期借款审计 1．短期借款的审计目标 确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏 确认短期借款是否存在，是否为被审计单位所有 确定短期借款的会计处理是否正确 确定短期借款的年末余额是否正确 确定短期借款在财务报表上的披露是否充分 * 2．短期借款的实质性测试程序 获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 审查本期内增加的短期借款 审查短期借款的偿还 审查短期借款入账的完整性 检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，必要时进行适当调整 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理 确定短期借款是否已在财务报表上恰当披露 * 11.3.2长期借款审计 1．长期借款的审计目标 确定长期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏； 确认长期借款是否存在，是否为被审计单位所有； 确定长期借款的会计处理是否正确； 确定长期借款的年末余额是否正确； 确定长期借款在财务报表上的披露是否充分. * 2．长期借款的实质性测试程序 获取或编制长期借款明细表，复核加计正确