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原始凭证的审核要求 第二，购买实物的原始凭证，必须有验收证明。目的是为了明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。 需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管员验收后在入库单如实填写实收数额，并加盖印章； 不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。 . 原始凭证的审核要求 总之，必须有购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入帐。 问题：许多单位没有入库单、验收单，没有保管人员签章， 不利于实物的管理。 第三，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，其目的是为了防止舞弊行为的发生。 . 原始凭证的审核要求 第四，职工因公借款的凭证，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款凭证副本，不得退还原借款收据。 借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，必须分别在会计帐目上独自反映出来，因此，借款收据和还回借款的收据都是原始凭证，必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。 . 原始凭证的审核要求 问题：收回借款或报销时，将原借款凭证退还借款人。 原因：借款业务未能及时入账。 第五，经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 . 原始凭证的审核要求 第六，自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。 问题：自制原始凭证，要素内容不全，相关人员签章不全。如自制支出凭单，制单、审核、出纳、记账、财务主管均应填齐。支出凭单中领款与审批为同一人。 . 原始凭证的审核要求 第七：会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。 问题：原始凭证报账不及时，造成单据积压，不能及时入账，如一年的车票攒在12月份一次报销。 . 原始凭证的审核要求 《会计法》规定： 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核； 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 . 记帐凭证 会计人员要根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭证。 第一，记帐凭证必须具备的基本内容： 填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人(会计主管人员)签名或者盖章。收付款的记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 . 提现金备 1 6 0 0 0 0 0 现金 银行存款 发工资 1 6 0 0 0 0 0 ￥1 6 0 0 0 0 0 ￥1 6 0 0 0 0 0 1 2009 5 23 现收 李 红 5 记账凭证审核规范要求： ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑦ . 记账凭证填制要求 问题： 1、摘要不明确或与实际业务不符。如记账凭证为维修费，原始单据为购移动硬盘、复审费等。 《实施细则》40条6款：记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。 （1）现金、银行存款的收、付款项应写明收付对象、结算种类、支票号码和款项主要内容。 （2）财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。 （3）往来款项要写明对方单位和款项内容。 （4）调整帐目事项应写明被调整帐目的记帐凭证日期、编号及原因。 . 记账凭证填制要求 2、不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 《规范》51条3款：记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 . 记账凭证填制要求 3、所附原始凭证张数计算不统一。 一般应以原始凭证的自然张数为准。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。 . 记账凭证填制要求 4、记账凭证日期填写不够严谨。如记账凭证日期早于原始凭证日期、早于原始凭证上领导审批签字日期。 《实施细则》：记帐凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。 . 记账凭证填制要求 5、制单、审核、记账、出纳、会计主管等人签章不全，应填写齐全，且不能为同一人。 第二，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数 。 问题： 1、记账凭证后不附原始凭证。 2、自制原始凭证不具备基本要素条件。 . 记账凭证填制要求 记帐凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在记账凭证