政府经济效益审概论.docVIP

政府经济效益审计概论 　　 　　摘要:本文结合经济效益审计的涵义、特征、内容与方法,总结以往在审计理论方面研究成果,借鉴国外效益审计工作经验,不失时机地探索效益审计的新思路,用以进一步指导审计实践工作。 下载论文网 /3/ 　　关键词:经济效益审计 经济效益率 审计的特征 审计的方法 　　 　　一、经济效益审计的涵义及其现实意义 　　 　　简而言之,经济效益是指人们从事经济活动所产生的经济成果、经济收益预期社会效益、生态效益的总和。 　　具体地说,它是指以尽可能少的劳动消耗和资源占用,取得尽可能多符合社会需求、有利于社会发展和生态平衡的有益成果。由此,可以得出经济效益率的一般公式: 　　经济效益率 = 　　经济效益的内涵和外延决定了经济效益审计的内涵和外延。 　　经济效益审计的产生和发展是与内部审计的产生和发展密切相关,同时,政府审计范围的不断扩大,也推动了经济效益审计的发展速度。20世纪60年代,美国审计总署率先把注意力转向经济效益审计。如今,美国的政府审计已深入到航天、环保乃至军费开支等领域,对有关经费进行审计。美国提出了经济性(Economy)审计、效率性(Efficiency)审计、效果性(Effect)审计,即“三E审计”模式,这就是最早的经济效益审计概念。经济性、效率性、效果性这三种特性的审计也就成为现代经济效益审计的核心内涵。 　　 　　二、经济效益审计的特征 　　 　　经济效益审计是对传统财务收支审计的重大变革,但它又是建立在财务收支审计之上的。当然,它的内涵与外延也决定了它的特征。 　　⒈经济效益审计是基于资产负债损益审计之上的效益审计 　　资产、负债、损益是会计核算要素,是财务收支审计的基础。经济效益审计是财务收支审计的拓展与延伸,审计重点要就影响经济效益高低的因素进行审核、分析和评价。只有在保证资产、负债、损益要素真实、合法、合规基础上,才能探讨其效益性,才能综合地进行分析评价,向被审计单位提出提高经济效益的审计建议与改进措施。因此,资产、负债、损益审计是经济效益审计的必要条件。 　　⒉经济效益审计是建立在真实性审计基础之上的建设性审计 　　真实、合法、效益是审计的目标,三者是辩证统一的。首先,真实是基础,是前提,不真实本身就是不合法的。讲效益必须是真实的,如果财务资料是假的,就谈不上效益。前提虚假,审计结论肯定是不真实的。只有在真实的基础上才能准确的衡量其效益水平。从某种意义上讲,真实性是效益审计工作的基础与前提,效益性是审计工作的落脚点与归宿。总之,经济效益审计是揭示经济活动真实、合法、合规性的基础之上,剖析经济效益实现的程度与途径,提出建设性审计建议,促进被审计单位改善经营管理,提高经营管理水平。 　　⒊经济效益审计是突出评价职能的综合性审计 　　审计的职能是经济监督、经济鉴证、经济评价,在经济效益审计中,着重突出的是评价职能。如对国民经济综合平衡进行审核、对国民经济和社会发展的效益、效果进行评价,对重大投资活动的效益进行评价。对经济活动与市场竞争主体的市场开发、产品开发、技术开发的效率效果进行评价等等。当然,审计评价应当具有一定的超前意识,强调的是对未来经济活动的改进和未来经济效益的提高。 　　⒋经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的系统性审计 　　任何一项经济活动都与经济效益息息相关,因此经济效益审计的对象和范围包括一个部门、单位所有的经济活动,涵盖与被审计事项相关的经济内容。经济效益审计是对财务收支审计内容的深化,审计范围相当广泛,审计对象一般不受部门、单位和时间的限制。经济活动包括的环节很多,实现效益途径多样,涉及考评指标繁杂,某一环节、某一个指标、某一个步骤考虑不周到、资料收集不全,都会影响到预期的审计效果,影响到审计工作质量。 　　 　　三、经济效益审计的内容 　　 　　⒈经济效益审计内容的范围是对社会再生产过程中的经济效益的审计 　　社会再生产过程中经济效益审计,即对生产、分配、交换和浪费四个环节的审计,构成了经济效益审计内容的范围。生产环节的效益审计,包括对直接进行物资生产的企业和进行生产的各个物资生产部门的效益审计;分配环节的效益审计,包括对社会资源分配和国民收入分配等的审计;交换环节的效益审计,包括对批发环节和零售环节的效益审计;消费环节的效益审计,主要审查非物资生产部门在完成同样任务或有所提高的情况下,是否消耗最少的资金或者节约更多的资金等。 　　⒉经济效益审计内容的基础是对劳动占用、劳动耗费与劳动成果的审计 　　劳动占用、劳动耗费与劳动成果是经济效益的要素,对劳动占用、劳动耗费与劳动成果的审计构成了经济效益审计内容的基础。对劳动占用的审计,包括对物化劳动占用和活劳动占用的审计;对劳动耗费的审计,包括物化劳动和活劳动耗费