新事业单位会计准则制度wen.ppt

* （六）经营结余 重点关注： 1、核算内容 一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度亏损后余额 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 * （六）经营结余 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转 * （七）非财政补助结余分配 （1）年末转入本年事业结余、经营结余 （2）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 * （八）事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源： 分配后非财政补助结余滚存金额 留归本单位使用的非财政专项剩余资金 * （八）事业基金 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 * （九）专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金 按照《财务规则》规定的比例和方法计提 关于《财务规则》中“实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金” 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目 * 财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出表 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 * （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 * （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 * （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 * （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 * （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 * （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 * 七、新旧制度衔接规定 新旧制度衔接总要求 原账科目余额转入新账 基建账数据并入新账 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 * 《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2号 发布日期：2013年1月10日 * 新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统 （三）衔接工作内容、步骤 1、编制2012年12月31日原账科目余额表 2、按新制度设立2013年1月1日新账 3、将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整 ），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额 4、编制2013年1月1日期初资产负债表 * 原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1、货币资金类、应收及预付款类 →新账相应科目 2、“材料”、“产成品”、“成本费用” →新账“存货” 3、“对外投资