第七章财鸿产清查.pptVIP

（二）账务处理 1、财产清查的核算 （１）批准处理前 ［例７－２］长运公司2001年度12月份，在财产清查过程中盘盈设备一台，重置完全价值为20000元，八成新；盘盈材料一批，估计价值400元。 借：固定资产——设备 　　　　　　 　16000 原材料 　　　　　　　　　　　400 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000 　　　　　　　　　　　——待处理流动资产损溢 　　　400 （２）批准处理后 ［例７－３］对上述盘盈的固定资产和材料，经批准后进行处理。固定资产盘盈的净值计入“营业外收入”；存货盘盈冲减“管理费用”。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000 　　　　　　　　——待处理流动资产损溢 　　　400 　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　16000 管理费用 400 三．财产物资盘亏和毁损的核算 1．清查结果批准处理前 ［例７－４］长运公司在2001年度12月份，财产清查中盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧14000元；盘亏材料2000元，盘亏产品4000元。 （１）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6000 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　　　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 （２）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　6000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　　　　　库存商品 4000 2、经批准后的处理 　［例７－５］上述盘亏的固定资产、材料和产品经批准作如下处理：固定资产盘亏或毁损的净值6000计入“营业外支出”；存货盘亏或毁损的价值要视不同的情况处理：盘亏的材料属自然灾害造成2000元毁损；盘亏的产品系因保管员工作失误造成丢失，应由保管员赔偿1000元；其它部分产品属自然因素造成。 练习答案——课本第252页 1、（1）借：原材料 4 800 贷；待处理财产损溢 4 800 借：待处理财产损溢 4 800 贷：管理费用 4 800 （2）借：待处理财产损溢 6 000 贷：库存商品 6 000 借：其他应收款 6 000 贷：待处理财产损溢 6 000 （3）借：待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000 借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000 （4）借：坏帐准备 12 000 贷：应收帐款 12 000 2、（1）企业银行存款日记帐余额 184 620 加：银行已收，企业未收 （5） 35 000 减；银行已付，企业未付 （6） 2 000 （7） 60 调整后存款余额 217 560 （2）银行对帐单余额 214 560 加：企业已收，银行未收 （1） 1 800 （3） 12 000 减；企业已付，银行未付 （2） 800