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通过税收政策鼓励企业自主创新的思考 摘要：提高企业自主创新能力，是贯彻科学发展观和构建和谐社会的客观要求，是建立创新型国家的核心内容。运用财税政策激励企业自主创新，是世界各国政府的普遍做法。通过借鉴发达国家在促进企业自主创新方面采取的税收政策，就我国企业自主创新税收政策提出了思考。 　　关键词：自主创新；科技；税收政策 　　建设创新型国家，是全面落实科学发展观、开创社会主义现代化建设新局面的重大战略举措。企业是自主创新的主体。企业是否追求自主创新，取决于企业的行为选择，取决于企业在科技创新方面的能力和动力。国家有必要给予一定的政策支持和鼓励，以提高企业创新能力，增加企业创新动力。其中财税政策作为国家主要宏观调控手段之一，在促进企业自主创新方面大有可为。从我国企业的财税优惠政策的现状来看，存在着财政科技拨款不足、企业自主创新能力较弱、税收优惠政策不合理、企业科技创新成效不明显等问题。因此，政府应进一步加大对科技进步的投入力度，充分发挥政府采购的扶持作用，并建立起税种分布较为合理、政策优惠对象覆盖面较宽的科技税收政策体系，为自主创新提供良好的财税政策环境。笔者结合自己的认识，就税收政策促进企业自主创新进行了一些探讨。 　　1实施激发企业自主创新的政府采购政策 　　政府购买是国家利用财政资金在市场上购买产品的行为，它能够促进技术创新的原因是政府部门的需求构成了一个大市场。这种市场的保证有利于创新产品的问世，政府部门的购买起着“需求拉动”作用，在产品早期阶段，这更显得重要。近年来，我国在政府采购方面呈现出“起步较慢、规模较小、发展较快、法规不全”的特点，尽管已经注意到用政府采购发挥产业政策导向的特殊作用，但还没有一套系统的通过政府采购扶持我国重大技术的行动方案，对如何用好政府采购推动重大技术的市场实现还缺乏深入的认识和有力支持。 　　针对我国实际，可以从政府采购的以下五个方面着手来实现促进技术创的目的：（1）将政府采购纳入国家创新体系，建立政府采购政策技术支持委员会，发挥政府采购在重大技术市场实现中的作用。政府采购是一种财政工具，它要推动重大技术的市场实现，必须要吸纳能够识别技术创新性质的专业人士参与。（2）充分运用国际规则，大力扶持有自主知识产权的重大技术。我国还没有实施WTO中的政府采购协议，WTO组织对发展中国家的政府采购有一定的选用本国技术以及产品的优惠空间。发展有自主知识产权的重大技术，对于推动我国的科技进步以及促进国民经济持续高速发展都有特别重要的意义，政府采购向这一方向倾斜，是充分运用国际规则，也是我国科技和经济发展战略的迫切需要。（3）利用政府采购的引导效应，带动一批企业参与重大技术的共性技术开发。尤其是，政府可以将它购买的产品，特别是政府曾经自主开发的产品的技术信息，让别人依法使用、复制或解密。（4）寻找和扶持一批军民两用技术，增加国防开支中的研发费用。我国实施防御性国防，国防开支很低，大部分用在养人上，在军队建设上的费用一直偏低。如何在较少增加国防开支前提下，增大军队建设费用，增大技术投资，是我国提高国防能力的关键性难题。（5）借鉴国际经验，系统防范政府采购风险。在政府采购推动重大技术的市场实现过程中，既可能出现因政府采购运作过程的运行失当出现的风险，也可能出现因技术发展本身不确定而带来的风险。因此，在政府采购设计和组织实施过程中，设计一定的技术竞争空间和技术开放空间显得很有必要。 　　2构建税收激励的长效机制 　　税收优惠是财政制度组成部分之一，是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资形式以优惠待遇的条款，其主要形式有：投资税收抵免、投资消耗宽减、加速折旧、优惠税率、免税期等，其中发展中国家最为常用的税收激励措施为免税期。为了推动企业成为技术创新的主体，2006年2月7日国务院印发了《实施（2006～2010年）的若干配套政策》（国发［2005］44号），其中包括8条税收激励政策。但是，企业成为自主创新的主体是我国建立创新型国家、保持持久竞争力的关键，部分税收激励政策的调整只是推动企业在创新的路上向前迈出一大步，还应形成具有长效的税收激励机制，不断推动企业自主创新。因此，我国应着力构建具有持久力的税收激励机制。(1)完善税收制度，形成制度性税收激励。改变目前由于税收制度性缺陷造成的税收激励不足问题，必须改革和完善现行税制，包括积极推进各界一致呼吁的增值税转型、统一企业所得税制等，建立起科学、规范的制度性税收激励。增值税改革向全国推进时，应改变目前在东北地区执行的“增量抵扣”、“按季退税”、“抵补历史欠税”的做法，实行全额抵扣，增强其政策效果。同时，还需建立起临时性与制度化相结合的税收优惠政策体系，形成制度化、规范化的政策体系和激励机制。 　　(2)建立对所有企业适用的具有普