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海南国税关于统一小规模纳税人标准相关问题解答 　　1.如何界定增值税小规模纳税人标准？ 　　增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（以下称应税销售额）500万元及以下。 　　自2018年5月1日起，纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（以下称应税货物劳务）和销售服务、无形资产、不动产（以下称应税行为）的，以应税货物劳务销售额与应税行为销售额合计适用一般纳税人登记标准，合计销售额超过规定标准，应当按照规定办理一般纳税人登记手续。 　　年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 　　需要说明的是，一是“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。二是销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。三是纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 　　2.一般纳税人什么条件下可以转登记为小规模纳税人？ 　　（1）只有同时符合以下条件的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人： 　　①2018年5月1日以前（不含本日），根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人（即按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括超标登记和自愿登记的一般纳税人）。 　　②转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计应税销售额未超过500万元。 　　以1个月为1个纳税期的纳税人，如果转登记日前经营期不足12个月，其预估年应税销售额=转登记日前累计应税销售额/转登记日前实际经营的月份*12 ；以1个季度为1个纳税期的纳税人，如果转登记日前经营期不足4个季度，其预估年应税销售额=转登记日前累计应税销售额/转登记日前实际经营的季度数*4. 　　（2）补充说明： 　　①按照销售服务、无形资产、不动产500万元的标准超标登记或自愿登记的营改增一般纳税人，不能转登记为小规模纳税人。 　　②纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和营改增应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分开计算，均未超过登记标准，纳税人出于自愿选择登记为一般纳税人的，可以转登记为小规模纳税人。 　　③从事成品油销售的加油站等政策规定必须作为一般纳税人的，不能转登记为小规模纳税人。 　　3.符合转登记条件的一般纳税人，必须转登记为小规模纳税人吗？ 　　符合条件的纳税人是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，由纳税人自主选择。如果纳税人转登记前的增值税税负低于3%，为了保证充分享受改革红利，建议不转登记为小规模纳税人。如果纳税人的下游企业要求开具适用税率的增值税发票，建议谨慎选择转登记，因为转登记后依法只能按征收率开具增值税发票。 　　4.如何理解转登记日？ 　　转登记日是指一般纳税人办结转登记小规模纳税人手续的当天。2018年5月1日至2018年12月31日期间，可办理转登记小规模纳税人手续。 　　5.纳税人如何办理转为小规模纳税人手续？ 　　转登记手续由符合条件的纳税人发起，纳税人应正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关核对纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息是否一致，一致的当即完成转登记；不一致或者不符合填列要求的，当场告知纳税人需要补正的内容。 　　6.纳税人转登记为小规模纳税人后，发生增值税应税销售行为，如何开具增值税发票？能否自行开具增值税专用发票？ 　　转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当通过开票软件的“征收率发票开具”模块，按照征收率开具增值税发票。 　　转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。在转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。 　　转登记纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 　　7.转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的，可以离线开具吗？ 　　转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具，税控开票软件自动校验联网状态，税务机关不需要修改纳税人的离线时长。 　　8.纳税人转登记为小规模纳税人后，如何使用纳税申报表？ 　　一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。