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送变电企业内部控制制度的构建与执行 　　 【摘 要】 随着社会经济的发展，企业遇到的各种风险点越来越多，特别是送变电施工企业，由于其企业运营方式是到各地、各国投标、施工，增加了风险管理难度，如果没有一套适合送变电施工企业特点的内部控制制度体系（简称内部控制体系）来保证其经营业务的正常运转，企业就会时刻处于风险之中，广泛的风险因素需要送变电施工企业以系统的理论去建设内部控制体系，而执行及执行力建设则是内部控制体系顺利运行的保障。 下载论文网 　　【关键词】 送变电企业； 内部控制； 构建； 执行 　　 　　一、引言 　　企业的生命不是企业家的生命。一个企业的魂如果是企业家，这个企业就是最不可靠的企业。――任正非 　　1988年任正非以2万元注册了华为技术有限公司，2010年其销售收入达1 852亿元，这样一个高速成长的企业，没有一套成熟的制度作为保障，是不可能达到今天的成就的。因为人总会产生这样或那样的错误，所以任何个人不应对企业的发展拥有绝对的致命的影响，企业的成就和持续发展应基于成熟的制度，而非变化的个人，设计良好且制约任何人的制度并实施之，是拯救企业灵魂的使者。 　　 　　二、送变电施工企业的内部控制制度建设现状 　　送变电施工企业的特点是施工地点多面广，项目部分散，远离本部，其范围可至各个地域，甚至国外，涉及各国各地的法律法规，可能遇到各种各样的问题，工程建设领域又是风险多发区，一旦有风吹草动，各种检查就会接踵而至。而财务部门作为企业的一个重要部门，其所涉及的风险点最为集中。为此送变电施工企业必须建立一整套与各种经济、财税法律法规对应的以及与企业管理相适应的内部控制制度，用于防范经济业务、会计核算触及法律法规制度的限制而带来的风险。同时对制度的遵循有助于企业持续获得经营的权利，也能帮助企业建立良好的社会形象，更好地赢得客户和创造企业价值。 　　但是事实是送变电施工企业普遍没有建立起完整的内部控制制度框架，当前内部控制制度建设主要跟随国家以及上级单位出台的相关制度和政策，只是停留在内部牵制、会计控制低级阶段，并未根据企业具体情况和特点研究制定一整套符合企业自身需要的、完善的、系统的、有效的、风险可控的内部控制体系，更不要说有效地实施。其重生产轻管理、追求短期利益的现实使企业发展危机重重。 　　不仅送变电施工企业是这样，国内的其他施工企业的发展也是畏缩不前，仅有的几家大的施工企业在扩张的路上都荆棘丛生，中国中铁折戟波兰，整个项目将亏损亿美元；中国铁建失足沙特，亿元亏损无人担责。而送变电施工企业至今没有形成大型公司，其涉外业务还很少，亡羊补牢，为时未晚。送变电施工企业现状迫使我们认真思考如何提高其内部控制与经营管理水平，以增强其风险控制的主动性、前瞻性、计划性和时效性，促进其健康可持续发展。 　　 　　三、企业内部控制制度体系的构建 　　内部控制体系的构建是送变电施工企业完善其内部控制体系、积极防范内外部风险的一个重要方面。《企业内部控制规范――基本规范》第八条规定：“企业应当根据国家有关法律、行政法规和基本规范，结合部门或者系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度，并组织实施”。 　　内部控制制度包括外部制度和内部制度，其内容繁杂，特别是外部制度，对于常年在外施工的送变电企业来说更是复杂，电网施工，线路漫长，穿山越岭，经常从不同的地区、国家穿过，其外部制度易受施工所在地法律法规的影响；而内部制度的建设同样不足，主要是其点多面广且施工期短的行业特点形成其粗放管理的模式，内部制度不健全，执行力弱，所以送变电施工企业应该按照系统的原理构建一套科学的、吐纳有序、运转灵活的内部控制体系，用以帮助企业开拓市场、抵御风险。 　　根据以上送变电施工企业的经营特点和管理现状，其内部控制体系的构建应按照内部控制制度基础确立、内部控制制度分析评估、内部控制制度内容构建、内部控制制度运行监控、内部控制制度更新五个阶段进行。 　　（一）内部控制制度基础确立 　　内部控制体系的基础就是我们的理念、目标和原则。不同主体有着不同的理念和目标，而内部控制体系是由不同主体创建的，所以必须具有一个以最高层面为主的共性的理念，这个理念最具有指导性和概括性，同时下属各企业可以此为基础发展自己的个性理念。送变电施工企业缺乏浓厚的现代企业管理氛围，管理模式粗放落后，所以其构建内部控制体系的原则主要包括以下部分： 　　改革性：通过完善公司治理结构、实施有效的激励和约束机制、成立有效的企业风险管理组织来优化送变电施工企业的内部控制环境。 　　全局性：内部控制体系是企业整体风险防范机制的组成部分，必须符合送变电施工企业风