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非财务人员财务知识 谢谢大家！！！ * 非财务人员财务知识培训 2011年6月18日 目录 一、财务的基本概念 会计的基本六要素 权责发生制和收付实现制 会计恒等式二、理解财务报表 财务报表体系 财务报表之间的关系 非财务人员财务知识 三、资产负债表 资产负债表的结构和主要内容 解读资产负债表 四、损益表 损益表的结构与主要内容 利润是如何形成的 解读利润表 非财务人员财务知识 五、重要财务指标分析与计算 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 非财务人员财务知识 会计的基本六要素 1、资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经 济效益。资产可以是货币，也可以是非货币。 2、负债 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。 非财务人员财务知识 会计的基本六要素 3、收入 是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利益 总流入。 4、费用 是指企业为销售商品、提供劳务等日常经 济活动所发生的经济利益的流出。 非财务人员财务知识 会计的基本六要素 5、所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。 6、利润 是指企业在一定的会计期间的经营成果。 非财务人员财务知识 权责发生制和收付实现制 权责发生制是指企业的收入和费用应当在实际发生时予以确认。 收付实现制是指企业的收入和费用应当在实际收到现金或者支付现金时予以确认。 目前，企业执行的是权责发生制，才能正确的反映企业在特定会计期间的财务状况和经营成果。 非财务人员财务知识 会计恒等式 资产-负债=所有者权益 收入-成本=毛利-费用=利润 非财务人员财务知识 会计报表体系 现企业国家规定的会计报表体系包括：资产负债表、损益表、现金流量表 报送时间分为年度、半年度、季度、月度 其中现金流量表为年度报表 非财务人员财务知识 财务报表之间的钩稽关系 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以 财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具， 通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析 企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后 的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己 的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量 状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策 和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之 间的勾稽关系。 非财务人员财务知识 财务报表之间的钩稽关系 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个 项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者 权益，收入-费用=利润；（在同一张财务报表中 的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系 而言，表内关系是简单的。） 非财务人员财务知识 再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末 数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配 表了，只编制利润表）中“年初未分配利润”、 “未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾 稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确 的最基本的衡量标准。 非财务人员财务知识 财务报表之间的钩稽关系 现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额” 一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之 差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的， 现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、 “期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产 负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 非财务人员财务知识 财务报表之间的钩稽关系 利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销 售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中 的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可 以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提 供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中 的有关税金的变动数）利润表