第四章营业税法学习课件.ppt

第五节 几种特殊经营行为的税务处理 （三）服务业征税： 1、代购代销的征税问题 （1）认定条件： 受托方不垫付资金 发票开给委托方（代购）或购买方（代销），受托方转交 受托方按实际销售额和增值税额与委托方结算，另收手续费 （2）管理 2、其他与增值税的划分问题 3、燃气公司等单位代收集资费、管道初装费、手续费、代收款等属于增值税价外收费，不征收营业税 4、随汽车销售的按揭服务和代办服务征收增值税 精选 第五节 几种特殊经营行为的税务处理 （四）销售资产货物同时提供建筑业劳务的征税问题 1、同时符合以下条件的，分别计税，否则征收增值税： （1）具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质 （2）建设工程施工合同中单独注明建筑业劳务价款 2、扣缴分包人营业税的规定 3、自产货物范围 4、纳税人认定 5、纳税人为钻井作业提供泥浆和工程技术服务按建筑业征税（五）商业企业向货物供应方收取部分费用征收流转税问题 商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按5%税率征收营业税 商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票 精选 第六节 税收优惠 一、起征点 按期纳税（除另有规定外）：月营业额200～800元 按次纳税（除另有规定外）：每次（日）营业额50元 对下岗失业人员再就业的起征点: 按期纳税的起征点幅度为1000～5000元 按次纳税的起征点幅度为每次（日）营业额100元 二、税收优惠规定 （一）条例中的免税项目 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务 2、残疾人员个人为社会提供的劳务 3、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学的劳务 4、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 5、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位文化活动及宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入 精选 第六节 税收优惠 （二）减征或免征营业税项目 1、保险公司的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免税 2、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入免税 3、个人转让著作权免税 4、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免税 5、工会疗养院可视为“其他医疗机构”免税 6、凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费免税 7、立法、司法、行政机关按照规定收费标准自己直接收取的免税 精选 第六节 税收优惠 8、37、社会团体、在京外国商会按财政或民政部门规定标准收取的会费免税；会费以外各种名目的收入正常征税 9、38、从06.1.1~08.12.31，独立核算并有法人资格的高校后勤实体，经营学生公寓、教师公寓、食堂以及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入免税 但向社会提供服务的服务性收入，应按规定征税 10、住房公积金管理中心用住房公积金发放个人住房贷款收入免税 11、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免税;对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税 12、从事国际航空运输业务的外国企业或港、澳、台企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，应按4.65%的综合计征率计税 精选 第六节 税收优惠 13、30、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务（出口信用保险和出口信用担保业务）免税 14、保险公司的摊回分保费免税 15、人民银行对金融机构的贷款免税；对企业贷款或委托金融机构的贷款征税 16、金融机构往来业务暂不征税 17、电影放映单位的票价收入全额计税后，发行单位的发行收入不再征税，但骗租收入仍应全额征税 18、对金融机构的出纳款收入不征税 19、企业集团委托所属财务公司统借统还贷款业务，用于归还银行的利息不征税；财务公司也不代扣贷款利息的营业税 20、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务专项贷款利息免税 精选 第四章营业税法 精选 营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 在1994年进行的税制改革过程中，营业税作为一个重要税种被保留了下来，并与增值税呈板块结构设计。 营业税的特点体现在：税源普遍，征收范围较为广泛；税负较轻，征收成本较低，计算简便。 精选 第一节 营业税概述 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 1、境内：劳务发生地、出境游、无形资产使用地、不动产所在地、境内出口货物保险和境内标的物的保险 2、劳