中级财务会计第03对章应收账款.ppt

第三章 应收款项;第一节 应收票据;（二）应收票据分类;3. 根据票据是否带有追索权分为带有追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票;（三）计价;（四）应收票据到期值与到期日计算;尚未到期票据的账面价值;（一）不带息商业汇票的核算 ;借：银行存款 234000 贷：应收票据——C公司 234000;（二）带息商业汇票的核算 ;借：银行存款 119632.5 ;注意：;应计利息＝117000×9%÷12×2=1755;如果2月1日票据到期，付款方无力支付，则对于没有计提的利息不再计提，而在备查账中登记，待收到时冲减收到当期的财务费用;（四）应收票据贴现 1、应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以进行款项融通的行为。 （1）不带息票据贴现净额计算 贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意： 应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） ;贴现期、票据期和持票期的关系;（2）带息票据贴现净额计算;2、不带追索权应收票据贴现账务处理 借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） ;票据到期值=50000＋1200=51200;第二节 应收账款;（一）商业折扣;（二）现金折扣;【案例】;总价法与净价法的会计分录：;（假设提供现金折扣时包括增值税）。;二、应收账款的账务处理 ;（一）不存在商业折扣情况下的应收账款核算;②收到货款时 ;（二）存在商业折扣情况下的应收账款核算;借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费——应交增值税（销项税额）3060 ;（三）存在现金折扣情况下的应收账款核算;例:;借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 ;借：银行存款 11583 财务费用 117 贷：应收账款 11700;借：应收账款 11466 贷：主营业务收入 99766 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 ;②在20天折扣期内收到货款;第三节 预付及其他应收款;;(1)某企业预付购买材料款共计12000元 ;(3)补付货款 借:预付账款 5550 贷:银行存款 5550;2、预付账款的转销;二、其他应收款;(三)账户设置;领用;（1）定额备用金管理 【案例】 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以库存现金拨付。 借：其他应收款——备用金（销售部） 6 000 贷：库存现金 6 000 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 将定额减至5 000元时： 借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金（销售部） 1 000;（2） 非定额管理 【案例】 企业供应部门外出采购某产品，预借款50 000元，以银行存款支付。 借：其他应收款——备用金（供应部门）50 000 贷：银行存款 50 000 上述部门采购商品入库，并取得增值税专用发票，买价为30 000元，增值税5 100，余款以库存现金的形式交回。 借：库存商品 30 000 应交税费——增（进） 5 100 库存现金 14 900 贷：其他应收款——备用金（供应部门）50 00