税收征管法和票据结算补充资料.doc

第六章：税收征收管理法律制度 考情分析　　较重要章节，可能和实体法结合在一起出不定项选择题。 最近三年本章考试题型、分值分布 题　型 2010 2009 2008 单选题 2题2分 1题1分 1题1分 多选题 2题4分 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算分析题 － 　　 　　 综合题 － 　　 1题10分 不定项选择题 2题4分 － － 合　计 7题11分 3题4分 4题14分 　　本章结构　　第一节　税收征收管理概述　　第二节　税务管理　　第三节　税款征收　　第四节　税务检查　　第五节　税务行政复议与行政诉讼　　第六节　税收法律责任 第一节 税收征收管理概述 一.税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系　　税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。1.税收法律关系主体　　税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。2.税收法律关系的内容　　税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体　　税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。【考题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。（2008年）　　A.税务部门???????????? 　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门???????????? 　　D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD『答案解析』税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。（二）征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）1.税务机关的权利和义务（了解）（1）税务机关的权利　　包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他权利及权力等。　注意：　　①税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。　　②税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（2）税务机关的义务　　包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，应当回避。2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）（1）纳税人、扣缴义务人的权利　　包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等。（2）纳税人、扣缴义务人的义务　　包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。注意：　　①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。　　②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。　　③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。主体权利和义务小结表格如下：（注意选择题） 征纳双方 权利和义务 内容 税务机关的权利和义务 职权（6项） 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 权利 知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 义务 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 【例题1·判断题】在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权力，没有义务；纳税人则负有纳税义务，不享受权利。（　）『正确答案』× ?【例题·