交通银行宁夏分行会计业务操作风险应对策略.docVIP

资料 交通银行宁夏分行会计业务操作风险与应对策略 引言 随着我国经济的快速发展，特别是在我国继续深入实施改革开放的历史条件下，我国企业和生存和发展面临着前所未用的竞争和挑战，而作为企业经营管理重要环节和重要基础的会计工作，也必须朝着更加科学化的发展，银行会计和企业会计有很多相通之处，但也有很大的不同之处，银行会计的操作风险要比企业会计更多、更大、更严重。尽管从总体上来看，我国商业银行特别是国家商业银行高度重视银行会计操作风险防范与控制工作，但由于银行业金融机构的规模不断扩大，特别是由于一些商业银行在会计业务操作风险方面存在一些模糊认识以及防范措施不到位，导致银行会计操作风险存在很多问题，这就需要进一步加大对银行会计业务操作风险及其防范的进一步研究，这不仅有利于进一步丰富商业银行会计业务操作风险及其防范方面的相关理论，而且也有利于提升商业银行防范和控制会计业务操作风险的能力。 1 会计业务操作风险理论概述 1.1 操作风险的理论概述 1.1.1 操作风险的定义 操作风险是因为内部系统不完善以及操作人员失误以及因外部情况造成的直接损失或者间接损失。《巴塞尔新资本协议》对银行操作风险进行了更加明确的定义，即：由于不正确的内部操作流程、人员、系统或外部事件直接或间接造成损失。 与定义相对清晰的市场风险和信用风险相比，操作风险的定义一直在不断发展，操作风险的定义方法存在着广义和狭义两种。广义的观点认为，市场风险和信用风险以外的所有风险均视为操作风险。这种定义最大的优势在于涵盖了所有除市场和信用风险以外的剩余风险，但该定义对操作风险管理和计量而言几乎毫无意义。狭义的观点认为，只有与金融机构中运营部门相关的风险才是操作风险。 近年来，广义的定义逐渐被狭义的定义所取代。JPMorgan对于操作风险的定义是，操作风险是各公司业务和支持活动内生的一种风险因素，这类风险表现为各种形式的错误、中断或停滞，可能导致财务损失或者给公司带来其他方面的损害。从1998年至2004年6月，巴塞尔委员会对操作风险的定义均沿用了BBA的定义，只是在新资本协议中删去了可能导致计量争议的“直接或间接”的字眼。在2004年6月公布的新资本协议中，巴塞尔委员会对给出的定义为：“操作风险是指由不完善或失灵的内部程序、人员及系统或外部事件所造成的风险。此风险包括法律风险，但不包括战略和声誉风险。其中人员风险是指管理失败、组织结构或其他人力资源管理无效的风险。这些风险可能因培训不足、缺乏控制、职员素质不高或其他因素而恶化。程序风险来源于已有程序的崩溃、违反程序及业务线相应程序的不完善。系统风险像银行内部、外部业务系统中断或彻底瘫痪。外部事件，包括自然灾害、恐怖主义袭击和故意破坏。” 1.1.2 操作风险的分类 《巴塞尔新资本协议》依照造成的损失和发生频率大小，将银行操作风险分为七类： （1）内部欺诈：指故意骗取、盗用财产或违反监管规章、法律或公司政策导致的损失，此类事件至少涉及内部一方，但不包括歧视及差别待遇事件。 （2）外部欺诈：指第三方故意骗取、盗用、、抢劫财产、伪造要件、攻击商业银行信息科技系统或逃避法律监管导致的损失。 （3）工作状况及雇用合同导致的风险事件：指违反就业、健康或安全方面的法律或协议，个人工伤赔付或者因歧视及差别待遇导致的损失。 （4）产品、客户和商业行为：指意外或故意造成无法满足单一客户的特定需求的风险事件。 （5）有形资产的损失：因自然灾害或其他事件导致有形资产丢失或毁坏的损失。 （6）业务中断或系统出错：指因信息科技系统生产运行、应用开发、安全管理以及由于软件产品、硬件设备、服务提供商等第三方因素，造成系统无法正常办理业务或系统速度异常所导致的损失。 （7）在执行和解协议以及交易过程管理事件：因交易处理或流程管理失败，以及与交易对手方、外部供应商发生纠纷导致的损失。 1.1.3 交通银行对于操作风险分类的方法 交通银行操作风险主要包括内部欺诈和外部欺诈风险，为此结合巴塞尔委员会和英国银行家协会两者对操作风险的分类和界定，借鉴国际先进银行的实践方式，考虑我行的经营环境与管理需求，我行设计出完整的操作风险因子、事件以及影响效果等定义架构，即将操作风险分解为因子、事件及影响效果三个组成要素。（如图1） 图1：交通银行操作风险分类方法 （数据来源：交通银行宁夏分行内网资料） 1.1.4 操作风险的特征 从银行业金融机构特别是商业银行操作风险情况来看，主要有三个方面的重大特点。一是具有人为因素特点，商业银行的操作风险主要来源于日常动作过程，更多的是由人为因素造成的风险，即银行业务人员操作不当或违反职业道德行为所造成的损失；二是具有发生频率较低但损失较大的特点，尽管商业银行发生的操作风险案件较少，却是普遍存在的，一旦发生就会造成巨大的损失：三是具有可控性特点，