2012年度企业所得税汇算清缴风险自查思路与争议处理课件.pptVIP

2012年度企业所得税汇算清缴风险自查思路与争议处理课件.ppt

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应追补至2009年申报扣除,还是在2011年申报扣除? 2009年XX公司属于免税期,免税期间的亏损能否在以后年度弥补? 答:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011第25号)第三条规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失,以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合财税〔2009〕57号和本办法规定条件计算确认的损失。第四条规定,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会 计上已作损失处理的年度申报扣除。 ??? 根据以上规定,XX公司办公楼的损失属于在实际处置、转让资产过程中发生的,属于实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除,即在2011年申报扣除。 以上解答对吗?再看一个例子 公司于2009年发生违约赔偿支出100万元,未在税前列支。因诉讼原因,这笔赔偿款于2012年3月一次性支付。这部分赔偿支出可否在税前列支? 答:《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业 做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 因此,上述公司发生的赔偿支出在企业做出专项申报及说明后,准予追补至2009年计算扣除,企业因该笔业务造成的多缴税款可以递延抵扣或申请退税。 5.关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 (1)国税函【2010】148号文有何类似规定? “三、根据企业所得税法精神,在计算应纳税所得 经批准从事融资租赁业务的增值税一般纳税人,原营业税规定可扣除设备成本以及银行利息后(差额)征税,现已改为对其实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。而提供经营租赁服务的试点企业只能适用17%的税率,不能享受提供有形动产融资租赁服务,超3%税负部分即征即退的优惠政策。为此,财税[2012]53号通知,从2012.7.1起试点纳税人中的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 4.总分机构移送货物是否视同销售问题 (1)增值税方面的处理 ①《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物: 一计算的企业当期应纳税额的40%在各分支机构间进行分摊。各分支机构根据分摊税款就地办理缴库,分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35、0.3。各分支机构分摊预缴税款按下列公式计算: 某分支机构当期应预缴所得税=统一计算的企业当期应纳税额×40%×该分支机构的分摊比例。 某分支机构当期应预缴所得税=统一计算的企业当期应纳税额×40%×该分支机构的分摊比例。 ??? ?该分支机构的分摊比例= (该分支机构经营收入/所有分支机构经营收入)×0.35+(该分支机构职工工资总额/所有分支机构职工工资总额)×0.35+ (该分支机构资产总额/所有分支机构资产总额)×0.30当年新设立的分支机构第二年起参与分摊;当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。) THANK YOU! 由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。 (2)实例分析 2.税务机关查补所得额亏损弥补问题与所得税申报表填报方法 (1)税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,是否允许弥补以前年度亏损? (2)对检查调增的应纳税所得额,若允许弥补以前年度发生的亏损,在企业所得税申报表上如何填报? 3.减征、免征所得额项目的亏损弥补填报口径 (1)企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目,是否允许当期及以前年度应税项目的亏损? (第二条) (2)若当期形成亏损的减征、免征所得额项目,是否允许用当期和以后纳税年度应税项目所得进行抵 补? (3)相关事项在企业所得税申报表上如何填报? 4.吸收合并税收优惠递延问题 (1)一般性税务处理不得弥补被合并方的亏损 一般性税务处理下,企业合并,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 (

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