第三章会计核算-韶能集团.PDFVIP

广东韶能集团股份有限公司 会计核算管理制度 （经2018 年10 月30 日召开的公司第九届董事会第十四次会议 审议通过实施） 第一条 为了规范集团公司的会计核算管理，根据国家 相关法律法规和集团公司实际情况，制定本制度。 第二条 企业法定代表人（分公司的负责人）对本企业 的会计工作负有领导责任。 第三条 会计科目名称及代码 由集团公司总部财务核算监管中心依据《企业会计准 则》及相关规定确定统一的会计科目名称及代码。各企业在 统一会计科目控制级次下可根据需要增设下级子目。 因业务需要新增控制级次内的会计科目时，由会计人员 提交书面需求申请（基层企业须经财务部门负责人审批同 意），报集团公司总部财务核算监管中心负责人审批同意后， 由财务系统管理员进行增设，同时修改相应的财务报表公 式。 第四条 会计报表 由集团公司总部财务核算监管中心确定统一的会计报 表内容及格式。各企业可根据管理需要增设管理报表。 第五条 会计政策及会计估计 1 (一)会计年度：采用公历年度，即每年从1 月1 日起至 12 月31 日止。 (二)记账本位币：公司及境内分、子公司记账本位币为 人民币；香港子公司记账本位币为港币。 (三)记账基础：以权责发生制为基础进行会计确认、计 量和报告。 (四)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 方法 1、同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并，并以支付现金、转让非现金资 产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合 并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 作为长期股权投资的投资成本，为企业合并发生的直接相关 费用计入当期损益。长期股权投资投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调 整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2、非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购 买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担 的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生 的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用 于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性 证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证 2 券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允 价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存 在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调 整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨 认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取 得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资 产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 (五)现金等价物的确认标准 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且 价值变动风险很小的投资视为现金等价物。 (六)外币业务和外币报表折算 1、非本位币经济业务按业务发生当日中国人民银行公 布的市场汇价的中间价折合为本位币记账；月终对外币的货 币项目余额按期末中国人民银行公布的市场汇价的中间价 进行调整，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账 本位币金额之间的差额作为“财务费用-汇兑损益”计入当 期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 按照借款费用资本化的原则进行处理。 2、在编制合并财务报表时，境外子公司的外币财务报 3 表折算为人民币的财务报表。 3、外币财务报表的折算方法 (1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表 日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配利润”项目外， 其他项目采用