管理会计郑礼光glkj6.pptVIP

* 单项选择 4.全面预算按涉及的业务活动领域分为财务预算和( A) A业务预算 B销售预算 C生产预算 D现金预算 5.被称为总预算的是( D ) A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算 6.能够克服定期预算缺点的是( C ) A固定预算 B弹性预算 C滚动预算 D零基预算 * 多项选择 1.下列属于业务预算的有( BC ) A资本支出预算 B销售预算 C生产预算 D现金预算 E零基预算 2.构成全面预算内容的有( ABC ) A业务预算 B财务预算 C专门决策预算 D滚动预算 E零基预算 3.财务预算内容包括(ABC) A现金预算 B预计利润表 C预计资产负债表 D销售预算 E投资决策预算 * * 第一节 全面预算的意义和内容 第二节 全面预算的编制 第三节 预算控制的几种形式 第六章 全面预算 * 第一节 全面预算的意义和内容 一、全面预算的意义 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格的形式反映出来，就叫做“全面预算”（comprehensive budget）。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。 * ·预算是企业配置投入资源的手段 资源二次优化配置 * 预算的目的 （1）计划 （2）便利沟通与协调 （3）分配资源 （4）控制利润与经营 （5）评价业绩与提供激励 返回 * 二、全面预算体系的构成 1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。2、具体包括业务预算、专门决策预算（分预算）和财务预算（总预算）。 * 业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、筹资等） 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 * 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。 从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体，销售预算是业务预算的编制起点。（以销定产） * 第二节 全面预算的编制 * 传统全面预算体系及其编制: (一）销售预算 重点 ??? 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量(预测）、单价(预测） 、金额等资料编制。 (二）生产预算 重点 ??? 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量 (三）直接材料预算??? 直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 * * * 预计材料采购量 =预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量 其中：预计材料耗用量= 预计产量 * 单位产品材料耗用量 * * (四）直接人工预算???直接人工预算也是以生产预算为基础编制的,可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。 预计直接人工成本 = 小时工资率 * 预计直接人工工时 预计直接人工工时 = 单位产品直接人工工时定额 *预计产量 人工成本通常是需要付现的，因此，根据人工预算编制付款预算。 * (五）制造费用预算??? 制造费用预算应分别按变动性和固定性两类编制 制造费用编制的依据： （1）计划期的一定业务量；（2）上级管理部门下达的成本降低率；（3）计划期间各费用项目的具体情况等。