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会计基础 其他货币资金 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn Page ?* 银行存款的管理 银行存款账户开立 银行存款 1 2 其他货币资金的核算 4 银行存款的核算 3 本节知识结构 Page ?* 其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等. 货币资金 其他货币资金的内容 Page ?* 其他货币资金的核算 设置 “其他货币资金” 账户 其他货币资金 其他货币资金的增加数 + 其他货币资金的减少数 — 其他货币资金的结存数 按照其他货币资金的种类设置明细科目 难点 Page ?* 其他货币资金的核算 外埠存款的核算 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项 银行存款 外埠存款 “其他货币资金” 其他货币资金的核算 1.北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。 借：其他货币资金——外埠存款 60000 贷：银行存款 60000 Page ?* 2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已经入库。 借：原材料 50000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8500 贷：其他货币资金—外埠存款 58500 其他货币资金的核算 Page ?* 3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：银行存款 1500 贷：其他货币资金——外埠存款 1500 其他货币资金的核算 其他货币资金的核算 银行汇票的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项. Page ?* 银行汇票结算程序 付款人 收款人 汇款银行 兑付银行 ①委托办理汇票 ②签发汇票 ③持票去银行支取现金或办理转账 ④支付现金或办理转账 ⑤清算票据 其他货币资金的核算 1.北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元 借：其他货币资金——银行汇票存款 14000 贷：银行存款 14000 Page ?* 2.以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已经入库 借:原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700 其他货币资金的核算 Page ?* 借:银行存款 2300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 2300 其他货币资金的核算 3.将银行汇票余额2300元转销 其他货币资金的核算 银行本票的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项. Page ?* 1.中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款 借：其他货币资金——银行本票 4680 贷：银行存款 4680 其他货币资金的核算 Page ?* 2.支付采购款4000元，增值税680元，材料已经入库 借：原材料 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金——银行本票 4680 其他货币资金的核算 Page ?* 借：银行存款 4680 贷：其他货币资金——银行本票 存款 4680 3.若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款 其他货币资金的核算 Page ?* 其他货币资金的核算 存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金. Page ?* 其他货币资金的核算 1.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。