税收理论与制度.pptVIP

3、收入效应 X2 O X1 D I1 W B I2 X A C 三、税收与劳动投入 税收对纳税人的劳动投入的影响反映在劳动力的供给曲线的形状上： ——向右上方倾斜 ——向后弯曲 表现为替代效应和收入效应两个方面 1、替代效应（边际税率决定） 工资率 O L2 L1 劳动时数 W1 W2 S 2、劳动力市场均衡与税收对劳动投入的替代效应 工资率︿税前﹀ O L2 L1 劳动时数 W S’ S D E E’ 3、收入效应（平均税率） 工资率 O L1 L2 劳动时数 W1 W2 4、无差异曲线分析 收入 O L3 L1 L2 闲暇 A D C E I1 I2 P1 P2 B F P3 5、不同税种对劳动投入的影响 收入 闲暇 四、税收与私人储蓄 决定储蓄的因素： ——收入 ——利息率 ——净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现，分别表现为收入效应、替代效应。 1、替代效应（由边际税率决定。） O I1 A I2 C S1 P1 P2 储蓄 消费 C2 C1 B S2 2、收入效应 储蓄 O C2 C1 消费 E I1 B I2 A P1 P2 S* * 美国每征收1美元的联邦税，要花费0.5美分的管理费用。 征管成本：建立机构需要动员的人力、物力和财力 纳税成本：簿记、法律和税务咨询 * 第一节 税收的基本理论 第二节 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 第三节 税收效应分析 第一节 税后的基本理论 一、税收的内涵 1、概念： 税收—国家为了履行其职能、凭借公共权力，按照法律的规定，强制的、无偿的取得公共收入的一种形式。 2、特征 ： （1）、强制性 （2）、无偿性 （3）、固定性 3、构成要素(三个基本要素）： （1）、纳税义务人 （2）、课税对象 （3）、税率 （1）、纳税义务人 纳税义务人：法律规定的直接负有纳税义务的法人或个人。 负税义务人：实际承担税收负担的人。 （2）、课税对象 课税对象：指客税的目的物。 税目：课税对象的具体化。 （3）、税率 税率：指所课征的税额与课税对象之间的比例。 平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100% 边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100% 税率的类型： 固定税率 比例税率 累进税率 累退税率 采用比例税率时，平均税率与边际税率的关系如下图： 采用累进税率时，平均税率与边际税率的关系如下图： 课税对象 O 税率 课税对象 O 税率 平均税率（边际税率） 边际税率 平均税率 二、税收的原则税收的原理之一：公平原则 受益原则 支付能力原则 个人所承担的税负应与其从政府公务活动中获得的利益相一致。 横向公平：受益相同者税负相同 纵向公平：受益多者多纳税 指根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。 横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负。 纵向公平：纳税能力大的人多纳税。 主观说：以那人税因纳税而感受到的牺牲程度衡量 客观说：以财产、消费、收入等来衡量。 税收的原则之二：效率原则 税收应能有效地促进资源配置优化。 它包含三层含义： （1）、充分而有弹性： 充分： 是指税收能够满足政府提供适度规模公共产品的资金需求，从而实现资源在公共部