会计基础(长短期借款).pptVIP

* * * * * * * * 会计基础 ——长短期借款 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 短期借款 长期借款 按照借款的流动性或偿还时间长短划分 借款的种类 短期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年（含一年）以下的各种借款 企业的一项流动负债 借款到期,除偿还本金外,还需按期支付利息,利息作为 财务费用 核算 利息分期支付 到期一次支付、且数额较大 预提 按月支付 分期支付、到期一次支付但金额较小 不预提 短期借款的核算  短期借款 归还的短期借款 借入的短期借款 尚未归还的短期借款 按债权人设置明细账 */47 1. 取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 2. 归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 */47 利息处理 短期借款的利息通过 “财务费用”和”应付利息”账户核算 不预提 借：财务费用 贷：银行存款 2. 支付已计提利息 借：应付利息 贷：银行借款 1. 计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 预提  A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限6个月，年利率6%，利息直接支付,不预提. 归还借款 借：短期借款 100000 财务费用 3000 贷：银行存款 103000  A企业于2010年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月计提，按季支付。 （1）2010年1月1日取得借款 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）1月末计提当月利息借：财务费用 500  贷：应付利息 500 2月末计提当月利息处理与1月份相同 （3）3月末支付利息借：应付利息 1000 财务费用 500  贷：银行存款 1 500 */47 长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入期限在一年以上（不含一年）的各种借款 长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需 要方面。是一种长期负债。 */47 长期借款的核算  长期借款 归还的短期借款 借入的短期借款 尚未归还的短期借款 明细科目 本金 利息调整 */47 长期借款的利息 应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定 筹建期间—— 管理费用 生产经营期间——财务费用 构建固定资产 预计可使用状态前——资本化 在建工程 预计可使用状态后——费用化 财务费用 贷 : 应付利息 */47 （三）归还长期借款 借：长期借款——本金 应付利息 贷：银行存款 */47  A企业于2007年11月30日取得银行借款3000000元，期限3年，年利率8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已经存入银行。A企业2007年12月31日及2008年1月至2010年10月每月月末计提长期借款利息。2010年11月30日，A企业偿还了该笔银行借款本息。 */47 （1）2007年11月30日 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 ——本金 3 000 000 （2）2007年12月31日——2010年10月计提利息借：财务费用 20 000  贷：应付利息 20 000 */47 （3）2010年11月30日借：长期借款——本金 3 000 000  应付利息 700 000  财务费用