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企业所得税 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，在国外一般称“公司税” 我国企业所得税基本规定 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）　　 ◆ 注意： ? 个人独资企业、合伙企业不适用本法 二、征税对象 我国企业所得税的计算 一、计税依据 具体扣除规定： ◆不征税收入 1．财政拨款 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费、政府性基金 3．国务院规定的其他收入（企业取得的由国务院、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金） 二、税金计算 三、税收优惠 * * 起源 英国，1909年 160多个国家和地区开征 发展 1、 从临时税发展为固定税（英国1874年） 2、 从比例税发展为累进税 3、 从分类所得税趋于综合所得税 分类 1、分类所得税 2、综合所得税 3、分类综合所得税 特点 （一）对所得额征税 （二）税源较广 （三）税负公平且有弹性 （四）税负转嫁不容易 （五）征收和管理较复杂 ◆在我国的发展历程 1984年开征国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税 1994年颁布实施中华人民共和国企业所得税暂行条例 1981年颁布中外合资经营企业所得税法、独资企业所得税法 1991年修改为外商投资企业和外国企业所得税法 2008年“两税”合并实施中华人民共和国企业所得税法 ◆ 应具备条件： ? 有银行结算账户 ? 独立建立账簿 ? 编制财务会计报表 ? 独立核算盈亏 （一）居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ◆负有无限纳税义务（境内 + 境外） （二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ◆负有有限纳税义务（境内 ） （一）生产经营所得 （二）其他所得 对所得额征税 （净收益） 利息、股息、租金 转让资产的收益 特许权使用费 营业外收益 三、税率 25% ◆ 20%（适用于非居民企业） （一）收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 应税所得额 = 年收入总额 – 不征税收入额-免税收入额 -各项扣除金额-允许弥补以前年度亏损额 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 由国务院财政税务主管部门规定 （二）准予扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 基本范围： 1．成本 2．费用（财务费用、销售费用、管理费用） 3．税金（增值税以外的税金） 4．损失 5.其他 （三）不得扣除项目 1.资本性支出（固定资产、对外投资） 2.无形资产受让、开发支出（购买或自行开发费用不得直接扣除） 3.自然灾害或意外事故有赔偿部分 4.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 5.企业所得税税款 6.税收滞纳金 7.罚金、罚款和被没收财物的损失 8.非公益性捐赠支出 9.赞助支出 10.未经核定的准备金支出 11.与取得收入无关的其他支出 应纳所得税额 = 应税所得额 X 适用税率 对企业利润总额进行纳税调整 对重点扶持和鼓励发展的产业和项目 ◆免税收入： 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益　　 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.符合条件的非营利组织的收入 ◆免征、减征所得： 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4.符合条件的技术转让所得 ◆符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％税率征收 内资企业 原来：经过各种减税优惠之后的实际税负在22％—24％ 三