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第 五 章 税 收 原 理 §6.1 税收的概念与特征 一、税收的一般概念 “捐税体现着表现在经济上的国家存在，官吏和僧侣，士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德式的尖塔，王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。” 《马恩全集》第4卷P342 ? 概念 ? 活动说 ? 教材的观点 税收是国家为了实现 其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，强制地、 无偿地对社会产品进行 的一种形式 ? 关系说 ? 正确理解税收的基本概念 ⒈ 税收是财政收入的主要形式，是国家实现其职能的 物质基础 税收具有其他财政收入形式不可比拟的优越性：收入稳定、可靠 ⒉ 税收是国家调节经济的一个重要手段 弥补市场失灵、纠正外部效应、调节收入分配与 财富占有状况、调控总供给与总需求的关系 ⒊ 税收体现的是以国家为主体凭借政治权力而非生产 资料所有者权利对社会财富的占有 二、税收的形式特征 是税收本质的体现。是任何社会制度下税收的共性。也是税收区别于其他财政收入的基本标志。 那么，税收有哪几个特征呢？ 称税收“三性” 强制性、无偿性、固定性 称税收“三性” 强制性、无偿性、固定性 哈哈，我也知道 ? 强制性 税收分配关系是权利义务关系 税收的直接依据是法律 ? 无偿性 不直接偿还纳税人 也不支付任何报酬 ? 固定性 税法具有相对稳定性 征收数量具有有限性 同时具备这三个特征的财政收入就是税收，不具备或者不完全具备三个特征的就不是税收。 无偿性 税收“三性”之间的关系如何？ 哪个特征是核心特征？ 税制是税收制度的简称，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称，属于上层建筑，为一定的经济基础服务。税制有狭义与广义之分。 §6.2 税制要素P76 税制要素是构成各种税种的基本要素，称为税收制度要素。即税种在立法的时必须载明的不可缺少的内容。 税法是税收制度的核心和基础，是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税制常指税法，实体法。 ? 对什么课税——课税对象 ? 对谁课税——纳税人 ? 课多少税——税率 ? 什么时候应缴纳——纳税期限 ? 如何缴纳——纳税办法 ? 在什么地方纳税——纳税地点 ? 如果不依法纳税怎么办——违章处罚 一、纳税人 ? 概念 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是法人或自然人。 ? 相关概念 负税人 扣缴义务人 一、纳税人 ? 概念 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是法人或自然人。 ? 相关概念 负税人 扣缴义务人 三者之间的联系与区别 二、课税对象 ? 课税对象的概念与分类 是征税的标的物，表明对什么征税，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。是最基本的要素。 现代税收的课税对象有： ? 商品及劳务（流转额） ? 所得（收益额） ? 财产 ? 特定行为 ? 资源 ? 相关概念 税目 是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围， 代表征税的广度。同时也便于使用不同税率区别对待。 计税依据 是课税对象在量上的具体化，又称税基，是计算应纳税额的依 据。可以是课税对象的价格（价值）额或者数量。即从价计征或从 量计征。 税源 是税款的最终来源，即国民收入分配过程中形成的各社会成员 的收入。 三、税率 ? 概念 是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。 税率＝税额/课税对象数额 税率体现征税的深度，直接关系到国家的财政收入的多少和纳 税人的负担，是税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 三、税率 ? 概念 是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。 税率＝税额/课税对象数额 税率体现征税的深度，直接关系到国家的财政收入的多少和纳 税人的负担，是税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 税法规定的税率是什么税率？税收三要素？ 名义税率，也称法定税率 ? 税率的形式 ? 比例税率 ? 定额税率 ? 累进税率 ? 税率的形式 ? 比例税率 ? 定额税率 ? 累进税率 掌握各税率的概念、特点、适用税种、计算方法 ? 附加与加成 比例税率： 不论课税对象数额大小，只规定一个征收比例。 税额＝课税对象的数额×税率 设税率10%， 商品销售额1000 应纳税额＝1000×10%＝100 商品销售额5000 应纳税额＝5000×10%＝500 比例税率： 不论课税对象数额大小，只规定一个征收比例。 税额＝课税对象的数额×税率 设税率10%， 商品销售额1000 应纳税额＝1000×10%＝100 商品销售额5000 应纳税额＝5000×10%＝500 比例税率特点？适用哪类税种？为什么？ 计算简便、负担透明，适用于商品税 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率 4