《税法》项目三消费税法.pptVIP

项目三 消费税 一. 消费税的概念及特点 (一).概念： 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口依照消费税法规定的应税消费品为课税对象所征收的一种流转税。 消费税和增值税相比，具有以下几个显著特点: 对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 三、消费税的征税范围 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 （5）具有一定财政意义的消费品。 消费税的14个税目 四、消费税的税率 1.我国现行消费税税率的形式有三种： 比例税率、定额税率和复合税率。 2.我国消费税税率共有16档。 3.比例税率共有9档，最低为1%，最高为40%； 4.定额税率有黄酒、啤酒和成品油。 5.采用复合税率的有白酒和卷烟。 2、卷烟厂生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，每条价格360元，合计价款900000元，增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟定额税率是150元/每标准箱。 答案：卷烟应纳消费税税额=900000*56%+50*150+900000*5%（元） 五、消费税计算 根据现行消费税法，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额以及复合计税三类。 1.销售一般应税消费品 练习：甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43 000元(不含增值税)，适用的消费税率30％ 应纳消费税额= 计税销售额的确定 （1）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时： 移送生产时不交税，而对最终生产出来的消费品征税 （2）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业非应税消费品生产和其他方面时： 用于其他方面－一如在建工程，管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助(广告性质的赞助费用在所得税前可以列支，除了白酒广告)、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品——视同销售，于移送使用时纳增值税、消费税 练习 1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下： 3. 委托加工消费品的会计处理 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。 处理规则： 　（1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 　（2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 　 练习 1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％，适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。 2.某公司3月8日将自产的一批高级化妆品投资到A企业，按同类产品销售价格计算，价款为10 000元，该批货物的成本为6 000元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为30％。求增值税和消费税。 4.进口应税消费品 按组成计税价格作为计税依据： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消 费税税率） 2.某外贸进出口公司当月从日本进口200辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为30万元人民币，已知小轿车的关税税率为40%，消费税税率为5%，计算进口这些轿车应纳的消费税。 5.从量定额 公式：应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 （一）销售数量的确定 销售数量是指应税消费品的数量，具体为： 1、销售应税消费品，为应税消费品的销售数量； 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3、委托加工应税消费的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 (二)消费税暂行条例规定，黄酒、啤酒是以吨为税额单位；汽油、柴油以升为税额单位。 练习 1、某黄酒厂5月份销售情况如下： （1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税 （2）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。 （3）作为福利发给职工黄酒10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。计算该黄酒厂本月应纳消费税税额。 2、例：某啤酒厂9月份销售啤酒200吨，每吨出厂价格2800元，计算当月应纳消费税税额。 6.复合征税的练习：白酒和卷烟 1