会计基础(银行存款).pptVIP

银行存款的核算 重点 2.企业从银行取得短期借款200000元 3.用银行存款偿还应付账款100000元 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000 Page ?* 银行存款的核算 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行总分类核算和明细分类核算 企业应按照开户银行,存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”.出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 Page ?* 银行存款序时核算 应设置 “银行存款日记账” 银行存款的核算 出纳人员 订本账,采用三栏式账页 企业至少每月对银行存款进行一次定期清查. Page ?* 银行存款的清查 银行存款清查是通过对银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对,以查明银行存款的实有数额 Page ?* 在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。 未达账项 银行存款的清查 Page ?* 企业已付，银行未付 企业已收、银行未收 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 未达 账项 未达账项的四种情况： 29日，企业存入银行转账支票一张3900元， 银行尚未入账 30日，企业开出转账支票一张1900元，持票单位尚未到银行办理手续 30日，外地单位以汇兑方式支付货款4100元，企业尚未收到收款通知 银行受委托代企业支付电费,银行以划转,企业尚未单据 Page ?* 存在未达账项 编制银行存款余额调节表 余额调节法 银行存款的清查 没有记账错误,调节后双方的账面余额应相等 Page ?* 银行存款的清查 银行存款余额调节表 年 月 日 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 调整后余额 调整后余额 Page ?* 某企业2010年9月30日银行存款日记账账面余额为51300元,银行对账单余额为53000元,经查对发现有以下未达账项: 银行存款余额调节表 年 月 日 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 调整后余额 调整后余额 53000 51300 Page ?* 1. 29日,企业存入银行一张转账支票,金额3900元,银行尚未入账 2. 29日,银行收取企业借款利息400元,企业尚未收到付款通知 3. 30日,企业委托银行收款4100元,银行已入账,企业尚未收到收款通知 4. 30日,企业开出转账支票一张,金额1900元,持票单位尚未到银行办理手续 Page ?* 4100 400 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调整后余额 加：银行已收、企业未收款 减：企业已付、银行未付款 调整后余额 53000 3900 1900 55000 51300 55000 银行存款余额调节表 2010 年 9月 30日 单位：元 项目 Page ?* 银行存款的清查 经过调整后,双方余额相等,说明双方记账相符 调节后余额是企业实际可以动用的存款数额 银行存款余额调节表只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证 1 2 3 会计基础 —— 银行存款的核算 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn Page ?* 本节知识结构 银行存款核算 银行存款账户管理 银行存款的核算 银行存款结算方式 银行存款结算帐户的管理 银行存款的管理 银行存款 的管理 银行存款账户的开立 企业一般在注册地或住所地开立银行结算账户,以办理存款,取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户. Page ?* 银行存款账户的开立 Page ?* 银行存款账户的开立 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户 不得出租,出借账户;不得违反规定在异地开立存款和贷款账户 Page ?* 历年真题 （2007年,多选） 企业下列做法中，属于错误做法的是（ ） A在注册地或住所地开立银行结算账户 B在多家银行机构开立基本存款账户 C用一般存款账户办理现金缴存