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课后作业：完成题库1、2、6、10、11、12、13、15、16题 应交税费概述： 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业交纳的印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 习题解惑 【例题?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。 A.教育费附加 B.个人所得税 C.城市维护建设税 D.印花税 【答案】ABC 【解析】印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。 应交增值税： （一）增值税概述 1.概念：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2.征税范围：在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物；其中，“应税服务”，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。 3.纳税人 在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务、销售应税服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 取得资产或接受劳务的账务处理： （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产等 应交税费—增（进）（当月已认证的可抵扣） 应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣） 应交税费—待抵扣进项税额（当月已认证未抵扣） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等 企业购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，如用于生产税率为11%的产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，如用于生产17%的产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 借：在途物资/原材料等（买价×89%/87%） 应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×11%/13%） 贷：银行存款/应付账款等 【提示】 1.发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2.企业购进材料商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税进项税额不得抵扣应直接计入材料采购成本。 借：原材料等（价税合计） 贷：银行存款等 【例题?计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格；2017年6月份发生交易或事项如下，分别写出会计分录。 ①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为20400元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 【答案】 借：在途物资120000 应交税费—应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 ②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为550元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。 【答案】 借：原材料125000 应交税费—应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款5550 在途物资120000 ③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未支付。 【答案】 借：固定资产30000 应交税费—应交增值税（进项税额）5100 贷：应付账款35100 ④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 【答案】 借：在途物资174000（200000×87%） 应交税费—应交增值税（进项税额）26000（200000×13%） 贷：银行存款200000 ⑤25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为3400元，款项已用银行存款支付。 【答案】 借：管理费用20000 应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 进项税额转出： 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等），或发生非正常损