审计工作底稿编制思路(监控部).ppt

例：经济责任审计 企业负责人经济责任审计工作主要内容包括： （一）企业负责人任职期间企业经营成果的真实性； （二）企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性； （三）企业负责人任职期间企业资产质量变动状况； （四）企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； （五）企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况； （六）企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。 财务审计除了要执行一般审计程序外，更要对审计关注的其他方面进行大量的描述，所以，经济责任审计以及其他财务收支审计，一事一议底稿应用的较多。如果只是象报表审计一样，大量的审定表、明细表，是无法表达出对审计中发现的各种问题的审计结论的。 1、明确审计目的 例：科技专项资金审计 而科技专项资金审计，则要关注科技专项资金使用是否符合预算、任务书的规定，有关支出是否符合国家相关管控制度。 专项资金项目有大有小，每笔支出都要确定是否与预算、任务书相符，有关支出控制是否符合国家相关规定，比如，有些支出按规定要政府采购，按科委等主管部门的要求，是详细审计。详细审计，就不简单的抽查凭证，填列凭证抽查表，还要复印全部凭证。 1、明确审计目的 法规是衡量被审计单位有关事项的准绳，如果不了解法规，无据可依，审计也就无法进行。 对于报表审计，我们要掌握相关的会计准则、会计制度、税法，除此之外，还有了解其他有关法规，比如，一些企业如果违反，直接影响企业持续经营能力的法规。比如，烟草行业企业，如果没有烟草专卖许可，有可能被注销。 而经济责任审计，除了国家有关会计准则、制度外，还要了解其他与企业有关的法规，包括与企业经营有关法规、财务管理有关法规、集团公司有关法规，比如三重一大事项决策有关法规、风险投资有关规定等。 对于竣工决算审计，除了有关建设单位会计准则、财务管理制度外，还有招投标法、合同法、国家对于交付资产相关规定、行业规定、所在集团相关法规等等。 此外，不同行业也有不同行业会计核算、业务管理法规，在审计某行业之前，我们一定要掌握相关法规。 2、了解相关法规 有些审计项目，除执行审计准则、国家有关法规规定的程序外，还要了解委托方的特殊要求，比如，报表审计，委托方有时要求在出具报表审计报告的同时，还有对减值损失、财务专项说明等，出具审核报告，针对不同的审核报告，我们要收集相应的证据，这直接决定了底稿的构成。 对于竣工决算审计，有些委托方只是要求审计报告关注建议项目的资金来源、占用、交付资产情况，而另一些委托方则对工程管理、合同管理、财务管理、物资管理、甲供材料的管理等等，提出更加详细的要求，针对这些要求，我们要实施相应的审计程序，收集相应的证据，决定了审计底稿是不同的。 对于委托方的要求，要全面完整的记录于审计计划，作为底稿的一部分。 3、了解委托方要求 如果不熟悉的行业，既使你了解了有关法规，对这个行业的情况仍然是陌生的，这个行业有可能存在哪些问题，需要长时间的经验积累，但是，任务不允许我们花太久的时间积累经验，那么，我们就要设法找渠道了解相关情况。一，是有相关审计经验的同事朋友，二，行业内的朋友，三，互联网。当然，这些情况可能不是完整的，但是，我们要尽最大努力扩大这方面的信息量。 例，我公司广东分所一评估师，初次作审计业务，审计一家房地产公司，进点之前，先通过网络了解行业基本情况，可能存在哪些问题，进点后，有的放矢的采取审计程序，发现了车位销售、出租收入不入账的问题。 4、各种渠道了解行业的情况，包括可能存在的各种问题 包括被审计单位的内部控制制度、内部机构设置及分工、各项业务流程等，这些与报表审计的相关程序一样的，不多说。 5、了解被审计单位（项目）基本情况、行业基本情况、内部管理情况和风险评估 在了解以上各种信息的基础上，形成审计思路，制定审计计划，设置初步的底稿模板。这些审计计划、底稿模板应该体现你的审计思路，通过对这些审计底稿的收集，整理，履行审计程序，形成审计结论。 这个步骤很重要，特别是设计审计底稿模板，因为审计项目是团队作战，你要让每个项目组成员都了解你的思路、计划、策略。 6、制定审计策略、具体审计计划 对于审计底稿模板，要在审计过程中，根据情况及时修订，并传达给所有的相关项目组成员。 7、履行审计程序，根据实际情况不断修正审计计划以及底稿模板 示 例 报表审计建造合同审计底稿的编制 选择建造合同审计底稿，是因为很多事务所的报表审计底稿模板中没有建造合同底稿模板，而实践中，很多建造合同的底稿局限于无边无际的印东西，印的东西，没有分析计算，看不出来审计程序，和没有审计也差不多。 四、示例 1、明确审计目的 建造合同业务，都会影响报表的哪个科目？ 对于被审计单位的建造合同业务，我们的审计目标如下： （1）工程项目收入、成本、毛利是