企业所得税、个人所得税实训.docVIP

企业所得税实训(每小题5分共60分） 实训目的 掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的应用能力。 实训资料 企业概况P181 相关资料 北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54万元，年终汇算清缴。 模拟业务 2015年，该公司发生如下业务： 销售产品取得不含税收入8 000万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5 800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，全年扣除的生产成本为6 650万元。 解析： ① ②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5 800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。 ③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，应视同销售计算销项税额 ④结转成本， 会计分录： 2月1日，支付价款100万元购进专利权；6月1日以200万元出售。 解析： 1月1日。购进甲公司（所得税税率为25%）20万股股票作为投资，每股市价为3.5元，支付相关费用3 500元。6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。 解析： ① ②6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。 ③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。 取得国债利息收入36万元，债券利息收入14万元。 ①确认收入时： ②收到债券利息时： 全年发生财务费用200万元，其中包括银行贷款利息60万元，支付关联企业借款2 000万元的年利息120万元，逾期归还贷款支付银行罚息20万元（银行同期贷款年利率为5%）。 解析： 银行贷款利息600000元可据实扣除，支付关联企业借款20 000 000元按5%银行同期贷款利率计算的利息可扣除，超过部分不许扣除，可扣除额= 20 000 000×5%=1 000 000（元） 会计分录： 全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元，技术开发费260万元。 解析：①年度收入总额= 收入总额的5‰计算= ②技术开发费调减所得额= 发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务招待费60万元。 解析：①业务招待费=45+60=105（万元） ②广告费的扣除标准=8 388.35×15%=1 258.25（万元） 全年实际支付工资720万元，其中计入生产成本、费用的合理部分为720万元，提取职工福利费、教育经费、工会经费共133.2万元。 解析：按实际支付工资的12%支付住房公积金（公司和职工各负担6%）。 解析： 直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。 解析： 从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。 解析：将分回的境外税后利润还原为境外所得=分回的税后所得÷（1-境外税率） =20÷（1-20%）=25（万元） 境外已缴所得税= 应调增应纳税所得额=分回的税后所得÷（1-境外税率）-分回的税后所得 = 经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损为25.3万元。 解析： 以下各项数据请同学自行计算： 会计利润总额=主营业务收入 +其他业务收入 +营业外收入 +境外分回利润 +投资收益 +利息收入 -营业外支出 -期间费用 -主营业务成本 -营业税金及附加 = 2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 = 应纳所得税额= （万元） 应补缴所得税额= （万元） 实训任务 根据以上业务编制会计分录， 进行所得税按季申