第四章第二节个人所得税筹划.pptVIP

捐赠方案： （1）捐赠：工资150元，稿酬1200元，福利彩票收入1650元 （2）捐赠：稿酬1200元，福利彩票收入1800元 （3）捐赠：福利彩票收入3000元 思考：哪种捐赠方案的税后收入最大？ 方案1的个人所得税： （4000-3500-150）*3%+[5000*(1-20%)-1200]*20%*70%+(12000-1650)*20%=2472.5元 方案2的个人所得税： （4000-3500）*3%+[5000*(1-20%)-1200]*20%*70%+(12000-1800)*20%=2447元 方案3的个人所得税： （4000-3500）*3%+5000*(1-20%)*20%*70%+(12000-3000)*20%=2375元 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 （三）承包承租经营所得 有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得征收个人所得税。 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。 （四）劳务报酬所得的税收筹划 劳务报酬与工资的转化 分劈筹划法 支付次数筹划法 费用转移筹划法 案例 王某是一名高级工程师，在A科研机构从事科研工作，同时在B企业做兼职顾问。2014某月从B企业取得收入50000元。从节税的角度看，王某是否应该与企业建立稳定的雇佣关系？ 如果建立稳定的雇佣关系，则50000元应按工资、薪金计税： （50000-3500）*30%-2755=11195元 如果不建立稳定的雇佣关系，则50000元应按劳务报酬计税： 50000*（1-20%）*30%-2000=10000元 案例 刘某为他人进行设计和安装，按合同规定，完工后对方应支付劳务报酬45000元。则其应缴纳个人所得税为多少？ 根据个人所得税法，刘某应纳个人所得税为： 45000×（1－20％）×30％－2000＝8800元 思考：如何筹划？ 筹划方案：刘某可以与对方分别签订设计合同和安装合同，约定设计合同的劳务报酬金额20000元，安装合同的劳务报酬25000元，则其应纳税额为： 20000×（1－20%)×20％+25000×（1－20％）×20％＝7200元 节约税款1600元 案例 陈某为某行政单位软件开发人员。他利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务。按约定，他可以得到劳务报酬36000元。陈某可以要求对方事先一次性支付该笔报酬，也可以要求对方按软件维护期分12个月支付，每月支付3000元。他该如何筹划？ 方案一：若对方一次性支付报酬，则陈某应纳个人所得税： 36000×（1－20％）×30％-2000＝6640（元） 方案二：若对方分次（分12个月）支付，则陈某每月应缴纳个人所得税： （3000－800）×20％＝440（元） 12个月共计缴纳个人所得税5280元。 可见，采用第二种方案比第一种方案少缴纳个人所得税款1360元。 案例 某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40?000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。?试问该教授应该选择哪一种？ 方案一：教授自负交通费、住宿费及伙食费?应纳个人所得税额＝50?000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）?个人所得税额应由企业代扣代缴。?教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40