第六章个人所得税的税收筹划.pptVIP

假设某企业高层管理人员为年薪为60万元，分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。 发放年薪方式有三种，一是全年集中一次发放； 二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放； 三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放，另一部分作为年终一次性奖金形式发放。每月发放按38500元计发，余下的138000采用年终一次性发放奖金的方法。? 3.税率： 1） 一般按20%税率征收； 2） 如果在20000——50000元之间，加征5成， 征收率=20%×（1+0.5）=30% 3）如果超过50000元的，加征10成， 征收率=20%×（1+1）=40% 劳务报酬所得适用的税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 超过20000——50000 30 2000 3 超过50000 40 7000 4.练习： 影星A表演取得收入50000元，演员B表演取得收入3000元，计算其应纳的个人所得税。 则： 1）A 应纳税所得额=50 000×（1-20%） =40 000元——适用税率30% A 应纳税额=40 000×30%-2000=10 000元 2） B 应纳税所得额=3000-800 =2200元——适用税率20% 因为B的收入低于4000元。 B 应纳税额=2200×20%=440元 （二）纳税筹划 1、分项计算筹划法 【例1】某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费2万元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的3万元报酬。如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税 则：缴纳个人所得税 =（20 000+15000+30000）×（1-20%）×40%-7000=13 800（元） 筹划：如果分项计算，可节省大量税款。 设计费应纳税额=（20000-20000*20%）*20%=3200 翻译费应纳税额=（15000-15000*20%）*20%=2400 技术费应纳税额=（30000-30000*20%）*30%-2000=5200 合计应纳税额=3200+2400+5200=10800元 2、收入次数均衡法 如果一个项目需要几个月完成，一次性取得收入就不如分成多次取得收入。因为每次取得收入时都可减除一个800元，或20%。 【例3】张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月。年底三个月每月可能会支付30000元劳务报酬。如果张某和该事务所按实际情况签约 则：张某应纳税额=30 000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），三个月共15600元 筹划：如果张某和事务所商定，一年支付劳务费，每月7500元。则应纳税额=（7500-7500*20%）×20%×12=14400（元） 节税=15 500-14 400=1200元。 3、费用转移筹划法 为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，已达到规避个人所得税的目的。 （一）稿酬所得的法律界定 1、征税对象 稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取 得的所得。 【注】这里所说的作品包括文学作品、书画作品、摄影作品以及 其他作品。 说明：稿酬所得是高智力精神产品，具有普遍性，报酬相对偏