第九章编制报表前准备工作.pptVIP

（2）固定资产清查 ①固定资产盘盈的核算，作为会计差错进行账务处理“以前年度损益调整” 发生盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 ②固定资产盘亏的核算 发现盘亏时 借：累计折旧 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 转销盘亏净损失时 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 （3）现金的清查 发生长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 长款经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 其他应付款 营业外收入 发生短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 短款经批准处理时： 借：管理费用 其他应收款——××× 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第九章 编制报表前的准备工作 一、意义 会计凭证 会计账簿 会计报表 编表前准备工作 二 编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查资产，核实债务 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 三 期末账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的主要内容： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 （一）应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。 【例】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元，于每年6月30日和12月31日收取。 甲公司7～12月每月应作如下调整分录： 借：其他应收款 100000 贷：其他业务收入 100000 年末收到款项时： 借：银行存款 600000 贷：其他应收款 600000 （二）应计费用的账项调整 应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。 【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支付。 甲公司1月末应作如下会计分录： 借：财务费用 120000 贷：应付利息 120000 季末实际支付一季度利息360000元。甲公司3月末应作如下会计分录： 借：应付利息 240000 财务费用 120000 贷：银行存款 360000 （三）预收收入分摊的账项调整 收入分摊——是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。（预收账款的调整） 【例】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1200000 贷：预收账款 1200000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款 100000 贷：其他业务收入 100000 （四）费用分摊的账项调整 费用分摊——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等（待摊费用）。 【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本年度财产保险费。 年初支付款项时：