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专题：内部审计技术方法 张文秀 2016 内容框架 一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术 * 内容框架 一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术 * 审查书面资料的方法 证实客观实物的方法 比较法 核对法 分析法 审阅法 查询法 调节法 盘存法 观察法 鉴定法 详查法 抽样法 逆查法 顺查法 内部审计常用技术方法 * 基本审计技术方法 辅助审计技术方法 函证法 核对法 观察法 审阅法 盘存法 推理法 分析法 询问法 调节法 鉴定法 常用的审计技术 复核法 消极函证 积极函证 查询 法 * 信息时代的冲击与挑战 IT IS ERP 云计算 大数据 互联网＋ …… 审计技术的应对与发展 分析性程序 IT审计技术 大数据及其它技术…… 内容框架 一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术 * 审计抽样 《内部审计具体准则第2108号——审计抽样》 * 总体 样本 结论 数据 抽样 分析 管理 测试 《内部审计具体准则第2109号——分析程序》 1、定义 指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定合理性并发现潜在差异和漏洞的一种审计方法。 分析程序 * 分析程序 前提：（1）信息的相关性； （2）关系的稳定性； （3）数据的可靠性。 目标：（1）确认业务活动信息的合理性； （2）发现差异； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）发现不合法和不合规行为的线索。 局限：仅对总体的合理性判断，无法给出准确值 * 分析程序 所使用的信息： （1）财务信息和非财务信息； （2）实物信息和货币信息； （3）电子数据信息和非电子数据信息； （4）绝对数信息和相对数信息。 内部信息和外部信息 * 分析程序 2、分析程序的内容： （1）多期比较 （2）实际与计划、预算比较 （3）与审计人员的预期进行比较 （4）与相关信息比较 （5）与行业数据比较 （6）财务信息与非财务信息相比较 （7）重要信息内部组成因素的比较 * 分析程序 3、分析程序的具体分析方法 （1）比较分析 （2）比率分析 （3）结构分析 （4）趋势分析 （5）回归分析 （6）其它技术方法 * 内容框架 一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术 * IT审计技术思路 绕过信息系统 基于黑箱（Black box）原理，审计人员不审查系统内的程序和文件，只审查I/O数据及其管理制度。 通过信息系统 基于白箱（White box）原理，审计人员除了审查I/O数据之外，还要对系统内的程序和文件进行审查。 * IT审计技术方法 手工审计方法与计算机辅助审计方法相结合。 程序编码检查法 程序运行记录检查法 程序运行结果检查法 检测数据法 整体检测法 程序编码比较法 受控处理法 受控再处理法 平行模拟法 嵌入审计程序法 程序追踪法 * 数据式审计流程 * 关键步骤： 1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证 审计工具 * 审计软件 通用审计软件 行业／专用审计软件 其它审计工具软件 数据库管理系统 结构化查询语句（SQL） 操作系统和应用程序 内容框架 一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术 * 大数据的启示：决策分析观念的转变 传统 抽样数据、局部数据和片面数据 经验、假设和价值观 未来 要全体不要抽样 要效率不要绝对精确 要相关不要因果 分析过去，提醒现在，展望未来 * 大数据审计 审计系统优化 审计数据存储平台 审计数据分析平台 数据共享 系统互联 * 大数据审计 审计技术方法 审计业务与信息技术充分融合 新兴审计技术方法的产生和应用 持续审计 * 其它科学管理方法 科学管理方法在内部审计中的运用： 1、学习曲线 2、计划评审法（PERT） 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟 * 7、价值链分析 8、SWOT分析 9、竞争战略分析 10、平衡计分卡（BSC） 11、关键绩效指标（KPI） 12、排队论 …… * 其它科学管理方法 QA * 1-* * 1-* *