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高职院校资金管理及其内部控制 【摘要】在高职院校蓬勃发展的新阶段，面临很多的机遇和挑战，资金管理内容及模式越来越广泛，要求越来越严格。随着高职院校办学规模不断扩大，资金来源已不能由单一的财政拨款来满足，呈现出多渠道的多元化趋势。面对多方渠道来源资金，其资金管理所面临的风险日益凸显，相关内部控制制度不完善制约了高职院校的发展。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的施行标志着我国正式建立起行政事业单位内部控制的规范和制度依据，之后《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），进一步明确事业单位建设内控体制的指导思想，足见国家对行政事业单位内部控制建设的重视程度。高职院校同属事业单位，如何防范控制资金管理风险，利用内部控制用好、管好资金、提高资金使用效率，降低财务风险等方面成为高职院校亟待解决的问题。本文针对高职院校在资金管理中常见的问题进行阐述，结合目前的政策及高职学校实施的可能性，提出如何利用内部控制进行高职院校资金管理的建议，以保证资金的安全性，促进资金的使用效益。 【关键词】高职院校；资金管理；内部控制 近年来，国家对高职院校的发展寄予了越来越多的关注，继《国务院关于加快发展现代的决定》（国发[2014]19号）后，财政部、教育部印发了《现代职业教育质量提升计划专项资金管理办法》（财教[2015]25号）。高职院校的发展建设，最重要的就是如何安全、良好的运营资金，提高资金使用效益。然而高职院校内部控制还未形成一个有机完整的体系，对其发展形成阻碍。 一、资金管理内容及加强高职院校资金管理的必要性 狭义的资金管理是指因现金、银行存款、及公务卡结算等产生的学校货币资金及其收支业务，由财务处统一核算和管理。广义的资金管理是单位对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称，是的重要组成部分。 高职院校资金来源渠道及范围广泛，包括财政拨款，学费收入，经营性收入、银行贷款、科研经费、上级拨款等。高职院校想要求得自身进一步发展就必然需要更多的资金来支持，资金管理是关乎着广大高职院校生存与发展的命脉。 首先，在广大高职院校转型发展的新阶段，随着教育科技的快速发展和国家的持续投入，高职院校的资金来源渠道越来越广泛且数额巨大，在这种情况下，高职院校普遍面对如何管理好资金的难题。有效管理和资金使用的绩效考核也受到政府管理部门与社会各界越来越多的关注。为了满足系统内部及外部的监督要求，必须把以往简单的资金收付核算制度进一步优化、升级，继而建立一套完整的单位内部管理控制体系，提高风险预警机制和资金安全使用制度。其次，针对资金管理所带来的风险进行有效防范，对院校发展至关重要，资金管理不当，小则影响学校的正常运转，造成内耗，大则影响学校的核心竞争力及长远发展。再者，有效的资金管理能够直接避免腐?“阜⑸?，资金管理监督牵制不到位，会导致高职院校资金的违规操作，给滋生腐败提供温床。 二、我国高职院校资金管理存在的问题 1.对内部控制制度的认识存在偏差 （1）内部控制环境不健全。虽然大部分高职院校都建立了一系列的内部控制制度，例如：部门预算和财务管理办法、财务公开实施办法、大额资金集体决策程序、货币资金管理制度、招标与采购管理办法等，但都不是真正意义上的内控控制体系，缺少科学的风险评估机制。高职院校内组织结构没有理清，缺乏相应的制衡机制，使管理制度的实际操作与执行差强人意。没有建立相应自我防范、自我约束的内部控制系统，没有充分体现“控制”功能，缺少横向各部门间和纵向从领导到中层干部再到经办人员的明确职责分工，使得制度的落实和工作职责的划分存在交叉和盲区，给贪污、腐败、挪用、挤占资金留下了可乘之机。 （2）风险意识薄弱。以往的单一财政拨款来源使高职院风险意识较为淡漠，在市场经济和知识经济时代背景下，随着教育体制改革的不断深入和国家对事业越来越重视，促进了高职院校发展，而伴随着高职院校事业的发展机遇，则需要更多的资金支持，资金来源的多元化在满足了高职院校对资金需求的同时的也带来了各种风险。大部分高职院校有较长的发展历史，受“惯例”、“经验”的影响较多，面对新时期新问题，缺乏对内对外的风险防范意识，没有相应的风险防范措施，必将有碍高职院校长远发展。 （3）内部控制管理意识薄弱。内部控制管理工作是高职院校正常运营重要保证，但目前一些院校还未真正意识到这点，认为内部控制只是财务管理部门的任务，单一的强调了财务部门在内部控制中的作用，而忽略了一个单位的内控体系不仅涉及财务部门，更关联到整个单位的每个部门，各项业务及各类工作流程，没有意识一个单位的内部控制其实到是全校全员的任务，缺少部门间的内控工作机制，从而各部门没有起到良好的协同作用，忽视了内部控制工作。 2.资金使用监督机制不健全，资金的安全性受到