中国居民赴德意志联邦.PDFVIP

中国居民赴德意志联邦 共和国投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴德意志联邦共和国投资税收指南 前 言 为了助推国家实施 “走出去”和 “一带一路”倡议，便于我国赴 德意志联邦共和国 （以下简称德国）投资的“走出去”企业和个人及 时把握德国的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风 险，特编写了《中国居民赴德意志联邦共和国投资税收指南》。本指 南主要介绍了德国基本国情和投资环境，重点介绍了德国的税收制 度，指出中国“走出去”企业和个人赴德投资应关注的问题和相关投 资风险，旨在为中国居民在德国投资经营提供参考。 指南分为六大部分，第一章介绍了德国的基本国情和投资环境， 从地理环境、政治环境、经济环境、文化环境等方面对德国基本国情 进行了介绍；第二章对德国的主要税种进行了介绍，主要包括企业所 得税、个人所得税、增值税、营业税等15个税种；第三章介绍了德国 的税收征收管理制度；第四章对德国特别纳税调整政策进行了介绍， 包括同期资料准备要求、转让定价调整、预约定价安排、受控外国企 业管理、成本分摊协议管理、资本弱化管理等方面；第五章介绍了中 德税收协定及相互磋商程序相关内容；第六章结合前文内容，提示了 在德国投资可能存在的一些税收风险。 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者 在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新。同时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申 请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时， 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险 及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 I 中国居民赴德意志联邦共和国投资税收指南 目录 前 言I 第一章 德国概况及投资主要关注事项1 1.1 国家概况1 1.1.1 地理概况1 1.1.2 政治概况1 1.1.3 经济概况2 1.1.4 文化概况2 1.2 投资环境概述3 1.2.1 近年经济发展情况3 1.2.2 资源储备和基础设施4 1.2.3 支柱和重点行业5 1.2.4 投资政策5 1.2.5 经贸合作7 1.2.6 投资注意事项8 第二章 德国税收制度简介13 2.1 概览13 2.1.1 税制综述13 2.1.2 税收法律体系14 2.1.3 近三年重大税制变化16 2.2 企业所得税18 2.2.1 居民企业19 2.2.2 非居民企业29 2.3 个人所得税32 2.3.1 居民纳税人32 2.3.2 非居民纳税人54 2.3.3 其他59 2.4 增值税62 2.4.1 概述62 2.4.2 税收优惠72 2.4.3 应纳税额74 2.4.4 其他78 2.5 营业税82 2.5.1 概述82 2.5.2 税收优惠83 2.5.3 应纳税额