2012注会《税法》消费税法练习题(2).doc

单选 1.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额【C 】。 （知识点：白酒消费税的计算） A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【答案解析】 应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）+定额消费税=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元） 2.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税2040元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是【A】元。 （知识点：烟丝加工相关税费的缴纳） A.1971.43 B.2759.96 C.1986.86 D.2781.60 【答案解析】 （80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元） 3.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是【C】。 （知识点：委托加工代扣代缴） A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 4.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有【A】。 （知识点：委托加工代扣代缴） A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有【B】。 （知识点：委托加工代扣代缴） A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 多选 1.下列项目中，属于消费税化妆品税目征收范围的是【ABD】。 （知识点：化妆品的纳税范围） A.口红 B.胭脂 C.演员化妆用的上妆油 D.眉笔 【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。 2.下列有关消费税的表述正确的是【BCD 】。 （知识点：消费税缴纳综合） A．进口环节消费税一律不得给予减免税 B．纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税 C．纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税 D．以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和 教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有【BCD 】。 （知识点：消费税退免税） A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。 4.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有【ABC】。 （知识点：消费税纳税时间） A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.纳税人进口应税