第九章筹资业务会计制度设计.pptVIP

第三节 筹资业务核算规程的设计 出纳部门收到证券公司转来的股东交款单与开户银行转来的银行收款通知时，审核后编制收款凭证，并登记银行存款日记账，然后将收款凭证和有关单证送交企业证券部门。 企业证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单证送交会计部门，会计部门据以登记相关明细账。 股票发行、收款、记录职务分离。 股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。 控制要点 股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。 将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。 本章小结 重点 概 念 应 用 筹资业务内部会计控制制度、核算规程的设计内容、设计方法 筹资业务的 核算规程 筹资业务的 内部会计控制制度 筹资 第九章 筹资业务会计制度的设计 了解筹资业务会计制度设计的概念和特点； 熟悉筹资业务会计制度设计的目标和要求； 掌握筹资业务内部会计控制制度设计、筹资业务核算规程设计。 本章学习目的与要求 第一节 筹资业务会计制度设计概述 一、筹资的概念与特点 （一）筹资的概念 企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 识记 资金来源 债权人提供的借贷资金 股东提供的股本金 筹资渠道 发行债券或股票 向银行或非银行金融机构借款 赊购、租赁等 短期资金 供一年内使用的资金，主要投资于库存现金、应收账款、存货等，一般在短期内可收回。 筹资的分类 1、按所筹资金使用期限的长短 长期资金 供一年以上使用的资金，主要投资于新产品的开发和推广、生产规模的扩大、厂房和设备的更新，一般需几年甚至几十年才能收回，通常采用吸收直接投资、发行股票、发行公司债券、取得长期借款、融资租赁和内部积累等方式来筹集。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 股权资本/权益资本/自有资金 企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本，一般通过政府财政资本、其他法人资本、民间资本、企业内部资本、国外及我国港澳台资本等筹资渠道，采用吸收投资、发行股票等筹资方式形成。 2、按所筹资金体现的属性 债权资本/债务资本/借入资金 企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本，一般通过银行信贷资本、非银行金融机构资本、其他法人资本、民间资本、国外和我国港澳台资本等筹资渠道，采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方式形成。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 内部筹资 在企业内部通过留存利润而形成的资本来源，通常由企业可分配利润的规模和利润分配政策（或股利政策）所决定。 3、按所筹资金的来源 外部筹资 在内部筹资不能满足需要的情况下，向企业外部筹资而形成的资本来源。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 本章主要内容 直接筹资 企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动，主要有投入资本（吸收直接投资）、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。 4、按筹资是否通过金融机构 间接筹资 企业借助银行等金融机构融通资本的筹资活动，这是一种传统的筹资类型，基本方式是银行借款，还有融资租赁等筹资方式。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 第一节 筹资业务会计制度设计概述 （二）筹资业务的特点 识记 业务发生不频繁，涉及金额大。 筹资方式多样化，可以包括负债性筹资如银行借款、发行债券，权益性筹资如发行股票等，与之相应的利息支付、本金偿还、股利支付也有多种形式。 会计核算比较复杂，如利息、股利与负债、所有者权益直接相关，应付债券的溢价、折价需要经过复杂的计算、调整和会计处理。 容易受到外部环境影响，如市场的季节性变化、经济的波动、政府的资本管制、通货膨胀、竞争、汇率波动等都会对企业的筹资活动产生影响。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 （一）筹资业务会计制度设计的目标 1、实行筹资业务的职责分工；2、实行筹资业务预算和审批控制；3、正确对筹资业务进行会计核算；4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；5、定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。 识记 第一节 筹资业务会计制度设计概述 （二）筹资业务会计制度设计的要求 识记 1、保证筹资业务会计核算资料正确可靠。 会计部门应当严格按照《企业会计准则》进行筹资业务账务处理，合理摊销债券溢价和折价，正确计提并适当支付利息和股利。 实物记录：主要涉及到未来发行的债券、已收回的库藏股票的管理，必须及时登记备查簿。 会计记录：选用正确的账户、适当的计量方法，正确编制会计凭证，加强总账与明细账之间的核对，保证筹资业务账账相符，会计核算资料准确可靠。 第一节 筹资业务会计制度设计概述 2、保证筹资业务合规合法。 办理筹资业务应当经过适当