第八章财税法律制度.docVIP

第 8章 财政税收法律制度 通过学习本章，了解预算法律制度和政府采购法律制度，明确我国现行各种税法的立法精神与基本政策规定，掌握现行主体税种的基本法律规定和计算缴纳方法，培养正确分析、解决税收征管中遇到的各种问题的能力。 知识要点 能力要求 相关知识 财政含义 及财政法体系 能够正确理解财政的概念及财政法体系 (1) 财政的概念 (2) 财政法体系 预算概念及管理程序 (1) 能够了解预算的概念及不同分类 (2) 能够了解预算职权及收支范围 (3) 能够理解预算编制、审批、执行及决算等环节 (1) 预算和决算 (2) 预算管理体制 (3) 预算收支范围 政府采购制度 能够正确判断政府采购的适用范围及采购的方式 (1) 政府采购的原则 (2) 政府采购的方式 各税种的基本规定及征管程序 (1) 能够掌握现行我国税种结构 (2) 能够正确计算各种流转税和所得税 (3) 了解税收征、管、查、罚的基本程序 (1) 税制要素的相关概念 (2) 各税种的基本规定 引例 营业税改增值税试点地区继续扩大 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革，2012年7月25日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。我国为什么推进营业税改增值税改革？ 8.1 财政法概述 8.1.1 财政法的概念 财政是国家为满足社会公共需要，以国家为主体，对社会剩余产品所进行的分配活动。财政法是调整国家财政关系的法律规范的总称。财政关系一般包括财政收入关系、财政支出关系和财政管理关系。作为财政法调整对象的财政关系不是一成不变的，而是随着财政职能的不断发展而不断变化的。计划经济时期，我国政府承担着经济管理职能和社会管理职能。随着社会主义市场经济体制的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强。 8.1.2 财政法体系 1．财政基本法 财政基本法主要规定财政法的一些基本制度，如财政法的原则，财政权利的分配，政府间的财政关系，财政收入和支出的制度。预算制度和监管制度等，对财政法的各个领域有普遍的指导意义。我国尚未制定财政基本法。 2．财政收支划分法 财政收支划分法主要涉及政府间的财政关系，规定中央政府和地方政府的收支范围，下级政府对上级的财政上缴，上级政府对下级的财政拨款等。 3．预算法 预算法主要包括预算编制、审批、执行和监督等方面的法律规定，也包括财政资金入库、管理和出库的相关内容。 4．财政支出法 财政支出法主要包括财政转移支付法、政府采购法和财政投融资法。 5．财政收入法 财政收入法主要包括税法、国债法和费用征收法。 6．财政监督法 财政监督法主要用于规范和保障财政监督机关行使财政监督权，包括财政监督机关的设立、财政监督机关的职权、财政监督的途径和程序等。 8.2 预算法 8.2.1 预算的概念 预算又称国家预算，是按法定程序编制、审查和批准的国家年度财政收支计划。从形式上看，国家预算是按照一定标准将财政收入和财政支出分门别类地列入特定的表格，使人们清楚地了解政府的财政活动，其功能首先是反映政府的财政收支状况。但从实际内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。因此，国家预算反映政府活动的范围、方向和政策。 8.2.2 预算的分类 1. 按预算的形式分类 国家预算可分为单式预算和复式预算。单式预算，指国家财政收支汇编在一个统一的预算表格中。中华人民共和国成立以来，我国一直采用单式预算制度。单式预算具有结构简单、可简明反映财政收支全貌、编制方便等特点。但它不能明确反映财政各项收支的性质、财政赤字的形成原因以及解决财政赤字的资金来源。因此，我国于1992年开始实行复式预算。复式预算，是将国家财政收支按其性质分别通过两个或两个以上的表格来反映的预算制度。 2. 按预算的内容分类 国家预算可分为增量预算和零基预算。增量预算，指新的财政年度的收支计划指标以上一年度指标执行数为基