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内审精英群号:149484083 qq 全面 审实操手册 作者：丁涛 国际注册审计师 序言 做这篇文章的目的让大家了解什么是财务报表，报表的各个科目有啥作用。内审到底是 如何进行审计的，如何进行风险管理体系和 控体系的建设。各级管理层了解 部审计的重 要性， 部审计不是为了当枪使或者作为事务所审计的补充而存在，而是为了提高公司的风 险管理水平和经营效益而存在。能够了解 审的作用，更好的发挥 部审计人员在风险管理 和风险控制的作用，企业管理层也 够把自身更大的精力放在生产经营上面，而不是由于风 险控制不到位导致的企业重大经济损失和法律风险方面。 第一章 财务报表的认知 财务报表对于企业的重要作用不容置疑，但是大多数管理人员不是会计专业毕业，如何 看懂一张财务报表和各种报表分析数据，为经营管理行为提供指导呢。 下面简要对报表常见的科目进行介绍： 首先从资产负债表来进行介绍，我们看到报表的第一个科目就是货币资金，里面包括现 金和银行存款。结合个人生活来看，现金就是可以直接使用的纸币，直接购买东西。银行存 款从字面上理解是放在银行里面的钱，是不是所有的银行存款都是可以动用的钱 ，不一定 哟。银行存款里面有一种叫银行保证金的东西，是企业不 直接动用的资金，需要通过开银 行承兑汇票来进行间接的变现。管理层不要一看到货币资金的金额很大就认为公司的资金流 动性很好，有时候这是一种错觉，当真正使用的时候，这些钱无法动用的。管理层应该特别 关注保证金这块，这是公司的一个定时炸弹，管理不好的话，会造成承兑汇票违约行为的出 现，无意中进入银行的黑名单，那对今后的融资贷款会造成很大的麻烦。 下面的科目是短期投资，这个科目大多数企业也常会用到，比如为了资金保值增值购买 一些基金、债券、股票之类的，由于股票、基金、债券都是公开买卖的，有市场价格与实际 购买价格的差异形成 “短期投资跌价准备”。 接下来着重介绍几个在风险管理中极重要资产类科目存货、固定资产、应收账款、长期 股权投资、在建工程。 存货包括公司生产的产品或半成品，原材料也包含在里面。财务部 可以通过调节存货 的单价调节整个公司的经营利润，如采购的原材料价格越来越高，财务部 可将后进先出法 1 内审精英群号:149484083 qq （即假设后进来的原材料先出库，该价格接近市场实际价格，成本价格与市价贴近，企业利 润较真实）调整为先进先出法 （即假设先进来的原材料先出库，该价格由于低于现行市场实 际价格，成本价格低于市场价格，虚增了企业实际利润）。如果管理层不关注这些基本方面， 很容易受到蒙蔽，特别是管理控制程度不是太高的中小企业。管理层每年应进行存货的相关 盘点工作，保证账实相符。 固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产也可以通过调整使用年限，来使固定 资产的折旧费用增加或减少。固定资产主要风险在于资产的管理，资产的处理等方面，如果 房屋建筑物和设备、工具，可能会涉及到违规出租，收取租金不入账等问题出现。管理层每 年应进行固定资产的相关盘点工作，保证账实相符。 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买 单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂 费等。应收账款在经营管理中极为重要，及时的回收相关款项，能够保证企业的各种经营活 动正常运行，满足企业发展的资金需要。应收账款的管理又是问题比较多的科目，管理不好 的话，销售人员可以通过拖延应收账款的回收，拿取好处费，或通过虚增销售来达到多拿提 成的目的，还有种更恶劣的行为收到客户的现金，不入公司的财务帐。这几种管理层可以通 过以下方式进行控制：如要求财务和销售人员定期对账，对欠款超过一定期限的客户发函证， 对不 的客户进行信用等级分类，对信用级别不高的欠款单位给较短的信用期，对资质较好 的给稍微长点的信用