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公司企业现行财会制度汇编 石家庄信息工程职业学院会计系 王静维 第一部分 企业内部控制基本规范 “一个国家乃至一个民族， 其衰亡是从内部开始的， 外部力量不过是其衰亡前 的最后一击。” —— 汤因比 一、基本规范制定和出台的背景 中原之行哪里去-郑州亚细亚 一、基本规范制定和出台的背景 二、实施企业内部控制的必然性 二、实施企业内部控制的必然性 本规范适用于中华人民共和国境内设立 的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与 实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家 有关规定执行。 企业内控基本规，境内大中要追随。 小企其他可参照，是大是小国标推。 三、企业内部控制基本规范 第一章 总则 第二章 内部环境 第三章 风险评估 第四章 控制活动 第五章 信息与沟通 第六章 内部监督 第七章 附则 本规范自2009年7月1日起实施 三、企业内部控制基本规范 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 11 全面性原则 21 重要性原则 3 制衡性原则 4 适应性原则 5 成本效益原则 本规范自2009年7月1日起实施 三、企业内部控制基本规范 11 全面性原则 由于企业是一个普遍联系的整体，因此要把企业作为 一个整体来考虑。要将各部门和各岗位形成既相互制约又 具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均 能按照单位的目标相互协调地发挥作用。因此，内部控制 制度应涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业 务、并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落 实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。不留死角和空 白点，并真正做到相互制约，相互牵制。 三、企业内部控制基本规范 21 重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重 要业务事项和高风险领域。 对关键控制点的选择，应统筹考虑如下三个方面： 1）会影响整个会计工作运行过程的重要操作与事项。 2）能在重大损失出现之前显示差异的事项，有利于对问题 作出及时、灵敏反应。 3）若干能反映单位主要目标的时间与空间分布均衡的控制 点，目的在于实现全面控制。 三、企业内部控制基本规范 3 制衡性原则 正是：股东董事经理层，治理结构重制衡。 设置机构权责配，制约监督入流程。 一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的 有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错 弊现象的的几率就很低。 就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考 虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。 3 制衡性原则 从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有 来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相