2010年税务实务问题解答汇编.pdf

SUMMARY OF TAXATION QAs PRACTICE ISSUES TTTAAAAXXXXAAAATTTTIIIIOOOONN 2010年税务实务问题解答汇编 /来源：杜旭东 汇编自中国会计视野论坛CPA业务探讨版面 办公饮用水如何进行税务处理？ 回复意见： 根据 《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定： “纳 问题内容： 税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义 我公司在桶装水销售公司购买的桶装水，为职工工作时饮 务发生时间为收到预收款的当天。”鉴于你公司已签订租赁合 用，请问对方开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？职工办 同，因此预收的租金符合预收款项定义，应当根据上述规定确 公时的饮用水是生产经营过程中所必需的，那么应该不属于福 认营业税纳税义务的发生，所以当地税务局要求你公司将收取 利费的范畴。 的预收款一次性纳营业税是正确的。 回复意见： 　　　　 为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于 《中华人 自然灾害损失需要作进项税额转出吗？ 民共和国增值税暂行条例》第十条规定的进项税额不得从销项 税额中抵扣的项目。因此，取得符合规定的增值税专用发票上 问题内容： 的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。 自然灾害损失需要作进项税额转出吗？ 　　 回复意见： 出租收入是否一次性缴纳营业税？ 根据 《增值税暂行条例》 （中华人民共和国国务院令第 538号）规定： 问题内容： “第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 我公司出租建筑物给承租人作写字楼和酒店等，合同规定 （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 每个季度或者每月承租人支付租金给我公司，我公司按合同规 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 定确认收入。有些承租人一次预交一年甚至二年的租金给我公 者应税劳务；” 司，我公司将承租人预交的租金作为预收款项，按合同规定确 根据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （财政 认收入 （如果按季度收款，则每季度应收款额/3作为月收入） 部、国家税务总局令2008年第50号）规定： 并按收入交纳营业税。但是税务局要求按照我公司收取的全部 “第二十四条 条例第十条第 （二）项所称非正常损失， 预收款一次交纳营业税。请问，税务局的做法是否正确？ 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 0 会记——中国会计视野2010年刊 根据上述规定，自2009年1月1 日起， “自然灾害损失”已 银行批准的其他金融机构的对外借贷合同要缴纳印花税实不公 不属于增值税法规规定进项税额不得从销项税额中抵扣的 “非 平。 正常损失”范围。因此，自然灾害造成损失不作进项税额转出 回复意见： 处理。 印花税只针对 《印花税暂行条例》中规定的税目税率表中