会计师事务所业务质量管理教材(PPT 144页).ppt

成都文理学院会计学院 第三节 业务约定书的签订 与客户治理层和管理层的沟通 沟通内容 审计（或其他鉴证业务、相关服务）目的 请按照下列准则的相关内容学习并掌握需要明确客户委托其进行鉴证业务的目的 《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》 《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》 《中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务》 《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计及审阅以外的鉴证业务》 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》 《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》 《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》 第三节 业务约定书的签订 与客户治理层和管理层的沟通 沟通内容 审计（或其他鉴证业务、相关服务）范围 参见上页 会计责任与审计责任 《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十九条 管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 第三节 业务约定书的签订 与客户治理层和管理层的沟通 沟通内容 会计责任与审计责任 《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第三十一条 注册会计师的责任段应当说明下列内容： （一）注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 （二）注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 （三）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 （四）注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当删除本条第一款第（三）项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。 第三节 业务约定书的签订 与客户治理层和管理层的沟通 沟通内容 签约双方的义务 客户的义务 及时提供注册会计师所要求的全部资料 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 管理层对其出具的管理层声明予以书面确认 按照约定条件及时足额支付审计费用 会计师事务所的义务 按照约定时间完成审计业务、出具审计报告 对执业过程中知悉的客户信息保密 执行审计工作的时间安排 外勤进场与撤场时间 出具审计报告的时间要求 提交审计报告后支付审计费的具体时间安排 第三节 业务约定书的签订 与客户治理层和管理层的沟通 沟通内容 审计收费 数额 计算方法 收费具体方式 违约责任及解决争议的方法 沟通方式 口头沟通与书面沟通 正式沟通与非正式沟通 详细沟通与简略沟通 当面沟通与电讯沟通 第三节 业务约定书的签订 初步测试调查 客户的业务性质、经营情况、盈利模式及经营风险 客户的组织结构 以前年度接受审计的情况 其他与签订业务约定书有关的事项 客户的业务概况 客户的管理水平 客户管理层的构成、相关人员综合情况特别是信用及诚信度 其他相关事项 第三节 业务约定书的签订 签订业务约定书 根据与客户沟通的请款和初步测试的结果，再次深入研究和评估是否接收聘请 如确认接受聘请，签订业务约定书 业务约定书的内容 请自行阅读学习并掌握《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的相关规定 第三节 业务约定书的签订 事实 很多业务约定书，其实是在提交审计报告前，甚至是在业务完成很久以后，为了完善工作底稿才补签的 从别的会计师事务所手中穵选的客户，签订“丧权辱国”式业务约定书的屡见不鲜 怕只怕人家不跟咱签约，不让咱做业务，哪有条件去评估去甄选 我们的梦 …… 客户信息管理 第四节 客户数据库的建立 客户数据库的利用 客户数据库的更新 这三部分请自行阅读学习并掌握 事实 很多中小会计师事务所，客户资源分散掌握