“营改增”试点专题研讨.pdf

致同会计所大客户年会 “营改增”试点专题研讨 周斌： 提纲 第一部分概述 第二部分 营改增基本政策 第三部分营改增影响及应对 第一部分概述  1、增值税基本原理  2、增值税改革进程  3、营改增适用重要法规 增值税基本原理 1、增值税课税对象 生产资料价值 劳动力价值 剩余价值（利润） 商品价值 = C + V + M 增值税课税对象 增值税基本原理 2、增值税计税方法 项目 价格 税率 税额 价税合计 商品销售 100 17% 17 117 材料采购 60 17% 10.2 70.2 其他采购 10 10 劳动力成本 15 交给征税 15 利润/现金流 15 机关 21.8 应纳税额 6.8 增值税基本原理 增值税企业角色 代收代付 采购 销售 价格 进项税额 价格 销项税额 付款 收款 增值税实际承担者为最终消费者 价税分离 以票控税 增值税基本原理 3、增值税制优于营业税制 工商营业税 增值税 工艺流程 价格 （5%） （17%） 采矿厂 95.00 5.00 16.15 选矿厂 114.00 6.00 3.23 炼铁厂 136.80 7.20 3.88 炼钢厂 164.16 8.64 4.65 钢材