第3讲 舞弊问题专题研究.pdf

第3 讲 舞弊问题专题研究 主要内容：  舞弊的概述  舞弊的成因理论  关于舞弊实施者的实证研究  关于舞弊受害者的实证研究  舞弊的征兆及其识别  舞弊的调查技术方法 一、 舞弊概述 （一）舞弊的定义（Definition: Fraud ） 1. 一些权威词典的定义：  Oxford Advanced Learner’s Dictionary: “ Act of deceiving sb illegally in order to make money or obtain goods”.  Websters Dictionary Fraud 1. Intentional deception resulting in injury to another person（蓄 意的欺骗导致他人受到伤害）. 2. A person who makes deceitful pretenses （做出欺诈性陈述的 人）. 3. Something intended to deceive; deliberate trickery intended to gain an advantage （为获取某种优势而故意实施的有准备的欺 骗活动）.  Longman Dictionary 对舞弊给出如下定义：“舞弊有两层含义，一是以非法的方法从 他人处获得钱财，这些方法通常是智慧的和复杂的；二是以 欺骗的手法获得他人的财物、信任或友谊”。 2. 美国著名学者 W. Steven Albrecht 的定义： 非法获取他人财物的途径有两种：一是通过暴力的手段，即“抢 劫”；另一种途径是运用欺诈的手段，即“舞弊”。 抢劫（Robbery）：血腥、火爆、触目惊心，引往往起更多的人 关注； 舞弊（Fraud ） ：隐蔽、计谋、悄无声息，造成的损失远远大 于抢劫。 “舞弊是指由个人所为的，采取人类智慧所能及的各种各样的欺 骗手段获取他人利益的行为”。他认为，舞弊作为一种骗局，一般要 包括以下七个要件：  存在一个描述  围绕一个物质点  虚假的（该表述是虚假的）  故意的或不顾后果的  被他人所相信与信任  存在针对受害人的行为  给受害人带来损害。 舞弊与非故意的过错不同。比如，公司的会计人员不慎将财务报表上的数字搞错了，这 样的过失可能会误导报表的使用者使其遭受损失，但这不是舞弊，因为它不是故意的，因不 是以获取他人财产为目的的行为，但是如果会计人员故意编报虚假财务报表欺骗投资者,那 就是舞弊。 3. Joseph T. Wells 的定义： “舞弊是指舞弊者为了自己的利益，故意设置骗局使 受害人的财产或合法权益受到损害或分离，这种骗局常常会 涉及到有虚假的或误导性的语言或行为，或存在故意遗漏或 1 隐瞒事实真相。舞弊的显著特征在于行为出自于故意 。 （二）舞弊的特征 通过以上对舞弊的不同的定义，我们可以看出：舞弊作为一种非法行为，它与其他非法 行为相比，有以下特征： （1 ）它是一种故意的行动； （2 ）它是靠人的智慧能力来策划实施的； （3 ）它通常采取欺骗、隐瞒、引诱等隐蔽的手法骗取信 任； （4 ）其后果是给受害人带来经济上的损失