房地产开发企业专题讲座之所得税篇.pdf

房地产开发企业专题讲座之所得税篇 编辑：樊剑英 2011年08月20日 税中望月樊剑英 博客： /zhuodafjy 1 内容提要 内容提要 一． 新办房地产企业所得税管辖 二． 跨区经营税务登记 三． 跨区经营所得税处理 四． 核定征收所得税 五． 查账征收所得税 六． 计税收入的所得税处理 七． 计税成本的纳税处理 八． 售楼部样板间的税务处理 九． 售楼部临建房产房产税 2 一、新办房地产企业企业所得税管辖范围 根据《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》 （国税发[2008]120号）规定，新办企业以2008年为基年， 2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税 纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳 增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业 税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，所以可以明确内 资房地产新办企业企业所得税应当属于地方税务局管理，但是 对于外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由 国家税务局管理，也就是说外商投资房地产企业的企业所得税 不管是否新办企业都归属于国家税务局管理。 3 二、房地产开发企业跨区经营税务登记管理 国家税务总局公告2011年第21号《国家税务总局关于进一步完善税务登 记管理有关问题的公告》 21号公告规范《外出经营活动税收管理证明》的管理主要有两项内 容：开具《外出经营活动税收管理证明》主管税务机关的选择；纳税人 限期向外出经营地税务机关报验登记，否则证明作废。 （一）开具《外出经营活动税收管理证明》主管税务机关的选择 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经 营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级 以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证 明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营 活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为 的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。 4 上述规定意味申请开具《外出经营活动税收管理证 明》的主管税务机关选择与纳税人外出经营活动应缴 纳的流转税税种有关，而不是纳税人本地的生产经营 活动负担的税种有关系。如纳税人本地经营营业税应 税劳务，而到外县（市）临时从事销售货物经营活 动，由于销售货物应缴纳增值税，应向国税机关申请 开具《外出经营活动税收管理证明》。如纳税人本地 从事销售货物经营活动，而到外县（市）临时经营营 业税应税劳务，由于经营营业税应税劳务，应向地税 机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 另外，如果经营活动为兼营行为的，纳税人可选 择向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。 5 （二）纳税人向外出经营地税务机关报验登记规 定。 21号公告规定，纳税人应当于外出经营开始前， 持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务 机关报验登记；自《外出经营活动税收管理证明》签 发之日起30 日内未办理报验登记的，所持证明作废， 纳税人需要向税务机关重新申请开具。 因此，纳税人有外县（市）临时从事生产经营活动 时，除了及时办理《外出经营活动税收管理证明》， 还应及时到外出经营地税务机关报验登记，否则超过 期限所持证明