安永会计师做的cpa会计课程笔记.pdf

第一章 总论 I. 会计核算的基本前提 A. 会计主体：法律主体必是会计主体, 会计主体不一定是法律主体 B. 持续经营：历史成本原则 C. 会计分期：权责发生制、收付实现制 D. 货币计量 II. 会计核算的一般原则 A. 总体性要求 1. 客观性：真实性、准确生、可验证性 2. 可比性：使用一般公认会计原则横 3. 一贯性：会计程序、处理方法应前后期一致，非必要不得更改纵 B. 会计信息质量要求 1. 相关性：满足会报使用者的要求 2. 及时性 3. 明晰性 C. 会计要素确认、计量方面要求 1. 权责发生制原则 2. 配比原则 3. 历史成本原则：实际成本具客观性、取得较易 4. 划分收益性支出及资本性支出原则 D. 会计修订性惯例的要求 1. 谨慎性原则：稳健原则、保守主义 2. 重要性原则：质/量 III. 会计要素 A. 反映财务状况 1. 资产 2. 负债 3. 所有者权益：投资人对企业净资产的所有权 B. 反映经营成果 1. 收入 2. 费用 3. 利润 IV. 会计等式 1 第二章 货币资金 I. 银行结算种类 A. 银行汇票：付款期 1 个月 B. 商业汇票 1. 银行承兑汇票：承兑人为银行 2. 商业承兑汇票：承兑人为银行以外的第三人，发票人未支付者，按每日万 分之 5 息(5/000) 3. 付款期：6 个月 4. 须有真实交易或债权债务关系 C. 银行本票-只能用于同城结算 1. 视同现金 2. 付款期：2 个月 D. 支票 E. 信用卡 F. 汇兑结算：类电汇、信汇等 G. 委托收款 H. 托收承兑-用于异地结算 I. 信用证结算 II. 其他货币资金 A. 外埠存款：临时或零星采购  {其他货币资金-外埠存款  { 银行存款 B. 银行汇票存款 C. 银行本票存款 D. 信用证存款 E. 信用卡存款 F. 在途货币资金：(台)不做此分录，只于银行调节表调节 2 第三章 应收及预付款 I. 应收票据：指商业承兑汇票及银行承兑汇票 2 种 A. 以商品购销为基础 B. 分附息与否 1. 附息：标有利率及付息日，外加，现值=面值到期值=本金+利息 2. 不附息：内含，现值到期值=面值 C. 贴现： 依面值入帐 例：面值 1000，利率 10%，3 个月到期，持有 1 个月后贴现，贴息 12% 1. 附息票据：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12=20.5 1025-20.5=1004.5 贴现实际利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%12% 名目贴现利率 1 个月现值 1000*(1+10%*1/12)=1008.3 {现金 1004.5 { 应收票据 1000