2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础第 四 章流转税法律制度（A）.pdf

第 四 章 流转税法律制度（A ） 本章考情分析 本章是经济法基础的重点章之一，在历年考试中所占的分值比例较大，近三年平均在 15 分左右， 2008 年高达 27 分。本章介绍的四个税种：增值税、消费税、营业税、进口关税的计算，是历年试 题中计算分析题的热门考点。 特别提醒的是，计算分析题在阅卷评分时是按步骤分步给分的，因此考生在回答计算分析题时 应注意答题的步骤和规范性，应按照题目的要求分步列出计算公式，切忌在试卷中直接写出答案。 最近三年本章考试题型、分值分布 年 份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2008 年 4 分 6 分 1 分 10 分 6 分 27 分 2007 年 2 分 4 分 2 分 10 分 — 18 分 2006 年 5 分 6 分 1 分 — — 12 分 本章内容结构和重点内容： 第一节增值税:掌握征收范围、纳税人、销项税额、进项税额、应纳税额的计算；熟悉专用发票； 第二节消费税:掌握纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 第三节营业税：掌握纳税人和扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算； 第四节关税：熟悉纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 熟悉各税纳税义务发生时间；了解各税纳税地点和纳税期限，了解增值税、营业税起征点。 本章课程讲解 第一节 增值税 一、增值税的概念（熟悉） 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值 额为计税依据征收的一种流转税。 （一）计税原理 1 （二）增值税的三种类型 【提示】区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 类型 特点 适用范围 （1）当期购入固定资产价款一次全部扣除 国外普遍采用 消费型增值税 （2 ）彻底消除重复征税，利于技术进步 我国：2009 年 1 月 1 日起 收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 － （1）不允许扣除任何外购固定资产价款 生产型增值税 我国：1994-2008 年 （2 ）存在重复征税，抑制固定资产投资 【新增】2008 年 11 月 5 日国务院第538 号公布修订后的增值税暂行条例，自 2009 年 1 月 1 日 起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定 资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。 【例题 1·单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。目前 除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（ ）。（2007 年） A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 【答疑编号911040101 ：针对该题提问】 【答案】C 【提示】本题是 2007 年的考题，当时我国适用的增值税类型为生产型增值税，如果是现行的增 值税类型，那么就应该选 A 。 二、增值税的征收范围（掌握） 征收范围划分 征收范围涉及内容 （1）销售货物 一般规定 （2 ）提供加工、修理修配劳务