IPO审计若干财务问题专题研讨.pdf

IPO审计若干财务问题 IPO审计若干财务问题 专题研讨 专题研讨 **会计师事务有限公司 *** **会计师事务有限公司 *** 主要专题： 主要专题： •概述、IPO涉及财务相关规定、主要差异分 •概述、IPO涉及财务相关规定、主要差异分 析、IPO相关会计问题、IPO相关的税务问 析、IPO相关会计问题、IPO相关的税务问 题、改制面临财务规范问题、从审核的角 题、改制面临财务规范问题、从审核的角 度分析关注的问题等。 度分析关注的问题等。 第一部分 概述 第一部分 概述 • （一）融资的方式 • （一）融资的方式 第一部分 概述 第一部分 概述 • （二）选择IPO内在动力 • （二）选择IPO内在动力 • 开辟了一个新的直接融资渠道，建立了融资平台 • 开辟了一个新的直接融资渠道，建立了融资平台 • 有利于提升公众形象，增加公司无形资产价值 • 有利于提升公众形象，增加公司无形资产价值 • 有利于迅速进行行业并购，成为行业巨头 • 有利于迅速进行行业并购，成为行业巨头 • 建立一套规范的管理体制和财务体制，提升管理 • 建立一套规范的管理体制和财务体制，提升管理 水平 水平 • 期权计划的实施成为可能 • 期权计划的实施成为可能 • 使股东财富迅速增值 • 使股东财富迅速增值 第一部分 概述 第一部分 概述 • （三）IPO改制上市工作阶段 • （三）IPO改制上市工作阶段 •IPO （首次公开发行股票）：非股份制企业 •IPO （首次公开发行股票）：非股份制企业 改制→设立股份公司→规范运行与辅导→ 改制→设立股份公司→规范运行与辅导→ 申报与核准→发行与上市 申报与核准→发行与上市 第一部分 概述 第一部分 概述 • （四）注册会计师的工作及重要性 • （四）注册会计师的工作及重要性 •主要工作：三年又一期申报财务报表进行 •主要工作：三年又一期申报财务报表进行 审计并出具审计报告、盈利预测审核（如 审计并出具审计报告、盈利预测审核（如 需要）、内部控制鉴证、非经常性损益审 需要）、内部控制鉴证、非经常性损益审 核、主要税种审核、申报与原始财务报表 核、主要税种审核、申报与原始财务报表 审核、验资等。 审核、验资等。 •重要性：所有经营信息最后反映在财务信 •重要性：所有经营信息最后反映在财务信 息上，因此财务信息审核是上市审核重要 息上，因此财务信息审核是上市审核重要 组成部分。 组成部分。 第二部分 IPO涉及财务相关规 第二部分 IPO涉及财务相关规 定 定 •一、主板规定 •一、主板规定 • （一）发行人条件中涉及财务及指标规定： • （一）发行人条件中涉及财务及指标规定： 最近3个会计年度净利润均为正数且累计超 最近3个会计年度净利润均为正数且累计超 过人民币3000万元，净利润以扣除非经常 过人民币3000万元，净利润以扣除非经常 性损益前后较低者为计算依据； 性损益前后较低者为计算依据； 一、主板规定 一、主板规定 最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累 最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累 计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营 计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营 业收入累计超过人民币3亿元； 业收入累计超过人民币3亿元； 发行前股本总额不少于人民币3000万元； 发行前股本总额不少于人民币3000万元； 最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖 最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖 权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％； 权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％； 最近一期末不存在未弥补亏损。 最近一期末不存在未弥补亏损。 一、主板规定 一、主板规定 • （二）财务信息整体性规定 • （二）财务信息整体性规定 资产质量良好 资产质量良好 资产负债结构合理 资产负债结构合理 盈利能力较强 盈利能力较强 现金流量正常 现金流量正常 一、主板规定 一、主板规定