高校内部控制审计专题讲座.pdf

高校内部控制审计专题讲座高校内部控制审计专题讲座 郑石桥郑石桥 南京审计学院国际审计学院南京审计学院国际审计学院 博士后 教授 博士生导师 025 zhenggshiqqiao@163.com 内容提示 第一节 一般原则 第二节第二节 控制自我评估的应用控制自我评估的应用 第三节 教学管理内部控制审计 第四节第四节 科研管理内部控制审计科研管理内部控制审计 第五节 财务管理内部控制审计 第六节 房产管理内部控制审计 第七节第七节 设备管理内部控制审计设备管理内部控制审计 第八节 物资采购管理内部控制审计 第一节 一般原则  第八条 本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目 标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用； 保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻 实施而制定与实施的实施而制定与实施的一系列控制方法系列控制方法、保证措施和业务程序保证措施和业务程序。  第九条 本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促 进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的 健全性健全性、有效性所进行的了解有效性所进行的了解、测试和评价活动测试和评价活动。  第十条 本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管 理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部 控制体系的健全性控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价有效性进行的审查和评价。  第十一条 被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控 制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成， 对高等学校各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行对高等学校各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行。  第十二条 在开展内部控制审计时，要考虑成本效益原则，结 合本单位内部审计资源和实际情况，既可以对单位内部控制进 行全面审计与评价，也可以对单位内部控制的组成部分进行审 计与评价计与评价。  第十三条 开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。  （一）内部控制审内部控制审查与与业务活动务活动、财务活动审财务活动审查相结结合；；  （二）内部控制审查与风险管理审查相结合；  （三）内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合；  （（四四））根据不同的审计对象根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选审计目标和审计所需的证据选 择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。  第十四条 内部控制自我评估是高校完善内部控制体系的有效 方式之方式之一。开展内部控制审计应充分关注这开展内部控制审计应充分关注这一有效方式有效方式，利用利用、 指导、推动内部控制自我评估的开展，促进完善内部控制体系 建设。 第二节 控制自我评估的应用  第十五条 控制自我评估，是指由对内部控制的 制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控 制进行评价的过程制进行评价的过程。内部审计人员可以应用控制自内部审计人员可以应用控制自 我评估法来协助内部控制的审查和评价。  第十六条第十六条 内部审计人员在实施内部控制审查与内部审计人员在实施内部控制审查与 评价之前应适当应用控制自我评估法，根据控制自 我评估报告考虑审计重点我评估报告考虑审计重点，，以提高审计效率以提高审计效率，，促进促进 内部控制审计目的的实现。  第十七条 内部审计人员应当制定控制自我评估 计划，召集组织相关管理人员对内部控制进行自我 评估，并做好组织、协调与记录工作。  第十八条 内部审计人员可以根据内部控制审计的目的与范围， 确定控制自我评估的内容。控制自我评估主要包括以下内容：  （（一））确定组织整体或职能部门的目标确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险识别其主要风险；  （二）评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性；  （三）确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节；  （四）评估组织非正式的控制及其有效性；  （五）评估组织的业务流程及其运作效率；  （（六六））