企业内部控制专题.pdf

企业内部控制专题 主讲：宋德亮 博士 上海国家会计学院 版权：宋德亮 主讲：宋德亮博士 版权：宋德亮 简历 1998-2001 上海财经大学攻读会计学博士 2001-2003 安永大华会计师事务所 项目经理 2003-2005 上海国家会计学院 副教授 版权：宋德亮 主要讲授课程 • 企业会计准则 • 国际会计准则 • 企业内部控制 • 企业风险管理 • 企业内部审计 • 风险导向审计 版权：宋德亮 内部控制的概念 • 公司监管、公司治理和内部控制 • 公司监管： • 政府或行业机构依法对公司经营合法性 的控制 监 监 管 管 公司治理 公司治理 内部控制 内部控制 版权：宋德亮 内部控制的概念 • 公司治理： • 公司、股东、管理层之间的制度安排。 • 主要体现为股东对管理层的控制。 版权：宋德亮 内部控制的概念 • 内部控制： • 管理层在公司内部的授权、审批、核 算、检查、奖惩等制度安排。 • 主要体现为管理层在公司内部的控制。 版权：宋德亮 内部控制的概念 • 内部人控制和内部控制 • 内部人控制： • 公司治理失效，股东和董事会失去了对 管理层的控制。 • 董事不管事 • 董事长兼总经理 • 董事被管理层收买 版权：宋德亮 内部控制的概念 • COSO报告对内部控制的定义 • 内部控制是一个过程，受企业董事会、 管理当局和其他员工影响，旨在保证财 务报告的可靠性、经营的效果和效率以 及现行法规的遵循。 • 内部控制包括控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督五个要素 版权：宋德亮 企业内部控制 逐渐成为热门话题 • 2000年11月，中国证监会发布了公开发 行证券公司信息披露编报规则1－6号， 对金融企业的信息披露提出了特别规 定。 版权：宋德亮 企业内部控制 逐渐成为热门话题 • 比如在招股说明书中，编报规则要求申 请上市的金融企业应建立健全内部控制 制度，并在招股说明书正文中专设一部 分，对其内部控制制度的完整性、合理 性和有效性做出说明。 版权：宋德亮 企业内部控制