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专题七 内部控制规范和内部控制评价 0 第一部分 内部控制基本规范 企业内控制度概述 内控制度五大目标 内控制度五大原则 内控制度五大要素 1 美国内部控制体系的发展 COSO委员会公布的《内部控制整体框架》（即 “COSO框架” ）已成为美国上市公司内部控制框架 萨班斯法案 国会 萨班斯法案 国会 的参照性标准。 美国国会颁布的《萨班斯法案》，其中404条款 与财务报告相关 COSO 与财务报告相关 COSO SEC 强制要求上市公司管理层对财务报告内部控制的 的内部控制管理 SEC 框架 的内部控制管理 框架 有效性进行年度评价，并取得外部审计师确认。 层报告指引 层报告指引 COSO COSO 委员会 美国证券交易委员会（SEC ），对财务报告内部 委员会 审计准则第5号 PCAOB 审计准则第5号 PCAOB 控制进行了诠释，定义了管理层对财务报告内部 控制的控制政策和程序。 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB ）颁布的 审计准则第5号，是审计师针对财务报表有关的内 部控制出具审计意见的遵循标准。 2 COSO委员会和COSO报告 • 1992年，美国”反对虚假财务报告委员 会”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发 起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简 称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报 告：《内部控制一整体架构(Internal Control一 Integrated Framework)》，也称COSO报告。 3 资料：从内部控制整体框架到风险管理整体框架的变化 – COSO委员会的反应 • 企业风险管理框架（ERM） – 这一拓宽已经达到这样一种程度，连COSO委员会都不得 不承认现代的企业风险管理将取代内部控制。COSO委员 会于2001年年初成立了一个由维吉尼亚大学教授组成的一